Evaluación de Créditos y Provisiones

Casos Prácticos de Evaluación de Créditos y Provisiones

"Trabajos de Contabilidad"

En esta oportunidad les brindo Casos Prácticos sobre Evaluación de Créditos y Provisiones, espero les sea de ayuda.

La CMAC ABC, en cumplimiento de la normatividad vigente, realiza la evaluación de su Cartera de Créditos a fin de determinar la exigencia de provisiones para el mes de septiembre de 2008 y remitir a la SBS la información de su Cartera de Créditos dentro de los plazos previstos y realizar la contabilización de la provisión requerida del mes. El tipo de cambio del mes es de S/ 2.97 según SBS (Supuesto)

Caso Práctico # 01

El cliente, Sandra Arévalo Aguilar, es propietario de una Farmacia y ha solicitado un crédito el 30/06/07 por S/ 12,000.00 a 18 cuotas, mantiene un saldo de S/ 5,500.00, sus pagos los a efectuado puntualmente, cuenta con una Garantía Preferida por S/ 15,000.00 y tiene una Provisión constituida contablemente de S/ 120.00

Desarrollo del Caso

Tipo de préstamo ------ MES
Fecha de desembolso ------ 30/06/07
No. de cuotas ------ 18
Tipo de Moneda ------ MN
Tipo de cambio ------
Días de atraso ------ 0
Monto del préstamo ------ 12,000.00
Saldo del préstamo ------ 5,500.00
Saldo Monetizado ------ 5,500.00
Garantía Preferida ------ 15,000.00
Calif. de Riesgo ------ 0 - Normal
Tasa de Provisión ------ 1%
Provisión Requerida ------ 55.00
Provisión Constituida ------ 120.00
Exceso de provisiones ------ 65.00

Contabilización:

14 . CREDITOS
1419.Provision para creditos
1419.02. Provision para créditos a microempresas ------ 65.00
43. PROV. PARA DESV. PROV. PARA INCOB …
4312. Provisiones para incobrabilidad de creditos
4312.02. Provision para Creditos a Microempresas ------------------- 65.00
30/09/08. Por el extorno del exceso de provisiones

Caso Práctico # 02

El cliente Silvia Wong Pezo, es propietario de un Salón de Belleza y ha solicitado un crédito el 01/02/07 por S/ 5,000.00 a 12 cuotas, mantiene un saldo de S/ 2,000.00, sus pagos los a efectuado con ciertos atrasos y actualmente tiene un atraso de 92 días, no tiene Garantía Preferida y tiene una Provisión constituida contablemente de S/ 720.00

Desarrollo del Caso

Tipo de préstamo ------ MES
Fecha de desembolso ------ 01/02/2007
No. de cuotas ------ 12
Tipo de Moneda ------ M/N
Tipo de cambio ------ 2.97
Días de atraso ------ 92 DIAS
Monto del préstamo ------ 5000.00
Saldo del préstamo ------ 2000.00
Saldo Monetizado ------ 2000.00
Garantía Preferida
Calif. de Riesgo ------ 3 - dudoso
Tasa de Provisión ------ 60 %
Provisión Requerida ------ 1200.00
Provisión Constituida ------ 720.00
Déficit de Provisión ------ -480.00

Contabilización:

43. PROV. PARA DESV. PROV. PARA INCOB …
4312. Provisiones para incobrabilidad de creditos
4312.02. Provision para Creditos a Microempresas ------ 480.00
14 . CREDITOS
1419.Provision para creditos
1419.02. Provision para créditos a microempresas ------------------- 480.00
30.09.2007 por la contabilización de déficit de provisiones.

Caso Práctico # 03

La señora Nancy Saavedra García, es propietario de un Restaurant y ha solicitado un crédito el 15/03/07 por S/ 7,500.00 a 15 cuotas, mantiene un saldo de S/ 4,000.00, tiene un atraso de 180 días, cuenta con una Garantía Preferida por S/ 3,000.00 y tiene una Provisión constituida contablemente de S/ 2,200.00

Desarrollo del Caso

Tipo de préstamo ------ Mes
Fecha de desembolso ------ 15/03/07
No. de cuotas ------ 15
Tipo de Moneda ------ MN
Tipo de cambio ------ 2.97
Días de atraso ------ 180
Monto del préstamo ------ 7500
Saldo del préstamo ------ 4000
Saldo Monetizado ------ 4000
Garantía Preferida ------ 3000
Calif. de Riesgo ------ Perdida-04
Tasa de Provisión ------ 60%
Provisión Requerida ------ 2800
Provisión Constituida ------ 2200
Déficit de Provisión ------ 600

Observación:

Para el cálculo de la provisión se ha tenido en cuenta la t/01 por la parte no coberturada (s/.1000 al 100%) y por la parte coberturada con garantía la t/02 (s/.3000 al 60%)

43. PROV. PARA DESV. PROV. PARA INCOB …
4312. Provisiones para incobrabilidad de creditos
4312.02. Provision para Creditos a Microempresas ------ 600.
14 . CREDITOS
1419.Provision para creditos
1419.02. Provision para créditos a microempresas ------------------- 600
30.09.2007 por la contabilización de déficit de provisiones.

Caso Práctico # 04

El Bocachico Loco SAC, empresa dedicada al transporte fluvial, ha solicitado un crédito el 30/11/07 por S/ 15,000.00 a 12 cuotas, mantiene un saldo de S/ 13,000.00, sus pagos los a efectuado con ciertos atrasos y actualmente tiene un atraso de 72 días, tiene Garantía Preferida de un terreno por S/ 8,000.00 y tiene una Provisión constituida contablemente de S/ 3,200.00

En el Banco de Crédito tiene un préstamo de S/ 1,200.00 con un atraso de 122 días.

Desarrollo del Caso

Tipo de préstamo ------ Mes
Fecha de desembolso ------ 30/11/07
No. de cuotas ------ 12
Tipo de Moneda ------ MN
Tipo de cambio ------ 2.97
Días de atraso ------ 72
Monto del préstamo ------ 15,000.00
Saldo del préstamo ------ 13,000.00
Saldo Monetizado ------ 13,000.00
Garantía Preferida ------ 8,000.00
Calif. de Riesgo ------ 3
Tasa de Provisión ------ 60%
Provisión Requerida ------ 5400
Provisión Constituida ------ 3,200.00
Déficit de Provisión ------ 2,200.00

Observaciones:

a) Para el calculo de provisiones de ha utilizado la tabla Nº 1 y la tabla Nº 2:
Tabla 2 S/8000 por el 30%, y tabla1 S/. 5000 por el 60%, sumando un total de S/.5400.00

b) No se alinea con el banco de crédito donde el cliente mantiene créditos con mayor riesgo, por no superar el 20% de crédito con nuestra Caja; a pesar de estar calificado como perdida en el banco de crédito

Contabilización

43. PROV. PARA DESV. PROV. PARA INCOB …
4312. Provisiones para incobrabilidad de creditos
4312.02. Provision para Creditos a Microempresas ------ 2200.00
14 . CREDITOS
1419.Provision para creditos
1419.02. Provision para créditos a microempresas ------------------- 2200.00
30.09.2007 por la contabilización de déficit de provisiones.

Caso Práctico # 05

El cliente José Luis García Gonzales, es propietario de un negocio de publicidad y ha solicitado un crédito el 13/10/06 para la compra de un activo fijo para mejorar su trabajo de impresión por S/ 10,000.00 a 24 cuotas, mantiene un saldo de S/ 6,000.00, sus pagos los a efectuado puntualmente, cuenta con una Garantía Preferida de la Maquina por S/ 10,000.00 y tiene una Provisión constituida contablemente de S/ 200.00.
En el Banco Mi Banco tiene un crédito de S/ 7,000.00 con un atraso de 61 días.

Desarrollo del Caso

Tipo de préstamo ------ MES
Fecha de desembolso ------ 13/10/06
No. de cuotas ------ 24
Tipo de Moneda ------ N.S.
Tipo de cambio ------ 2.97
Días de atraso ------ 61
Monto del préstamo ------ 10,000.00
Saldo del préstamo ------ 6,000.00
Saldo Monetizado ------ 6,000.00
Garantía Preferida ------ 10,000.00
Calif. de Riesgo ------ 2 Deficiente
Tasa de Provisión ------ 12.5%
Provisión Requerida ------ 750
Provisión Constituida ------ 200
Déficit de Provisión ------ 550

Observaciones:

1. El cliente en Mi Banco esta calificado como dudoso por un crédito que supera el 20% a comparación de nuestra institución por lo que se alinea considerando una categoría menos: Deficiente.

Contabilización

43. PROV. PARA DESV. PROV. PARA INCOB …
4312. Provisiones para incobrabilidad de creditos
4312.02. Provision para Creditos a Microempresas ------ 550.00
14 . CREDITOS
1419.Provision para creditos
1419.02. Provision para créditos a microempresas ------------------- 550.00
30.09.2007 por la contabilización de déficit de provisiones.

Para obtener Todos los Casos Prácticos sobre Evaluación de Créditos y Provisiones no dude en enviar un e-mail a esta dirección: contabilidad_varios@hotmail.com