23 abril 2009

LA AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA FINANCIERA

DEFINICIÓN

- Consiste en el examen de los registros, comprobantes y documentos que sustentan los EE.FF de una empresa, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio, para determinar el cumplimiento de objetivos y metas previstas en sus planes operativos y conlleve a realizar comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a la mejora de los procesos relativos a la gestión financiera y el control interno.

Elementos a tener en consideración

o La autenticidad de los hechos que reflejan los EE.FF.

o Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos para captar y reflejar en la contabilidad y en los EE.FF dichos hechos.

o Que los EE.FF estén preparados y revelados de acuerdo a los PCGA, NIC’S y NIIF’S

ESTADOS FINANCIEROS

- CONJUNTO DE ESTADOS CONTABLES.
- REPRESENTAN LA SITUACION ECONOMICA Y FINANCIERA A UNA FECHA DETERMINADA.
- OBTENIDA DE TRANSACCIONES Y OPERACIONES.
- BAJO NORMAS Y PCGA.
- CONSTITUYEN EXPOSICION DE DATOS VALUADOS Y CLASIFICADOS CON CRITERIOS HOMOGENEOS.
- PARA SER PRESENTADOS EN INFORMES CONDENSADOS PARA SU ANALISIS E INTERPRETACION.
- VIENEN A SER EL PRODUCTO FINAL DEL PROCESO CONTABLE.

CONTENIDO

- CONTIENE CIFRAS QUE MUESTRAN LA SITUACION FINANCIERA Y RESULTADO DE OPERACIONES.

- REVELA LA GENERACION Y MOVIMIENTO DEL FLUJO DE EFECTIVO CLASIFICADOS EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN, INVERSION Y FINANCIAMIENTO (DIRECTOS E INDIRECTOS.)

CARACTERISTICAS

- LA INFORMACION DEBE SER EXPUESTA ACORDE CON LA NORMATIVA VIGENTE.

- LA INFORMACION CONSIGNADA DEBE SER CLARA Y COMPRESIVA.

- DEBE REFLEJAR INFORMACION DE ELEMENTOS BASICOS PARA EL ANALISIS DE LA SITUACION ECONOMICA Y FINANCIERA.

- DEBE REFLEJAR LAS MODIFICACIONES OCURRIDAS EN FORMA PERIODICA Y CONSECUTIVA A FIN DE MEDIR LOS CAMBIOS OCURRIDOS.

- SON PREPARADOS DE ACUERDO A PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONTABILIDAD.

IMPORTANCIA

- SIRVEN PARA OBTENER MEDIANTE SU ANALISIS CONCLUSIONES QUE PERMITA CONOCER EL MOVIMIENTO DE LA EMPRESA.

- REFLEJAN UNA COMBINACION DE HECHOS REGISTRADOS Y JUICIOS ANALITICOS.

- A TRAVES DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA SE HACE CONOCIMIENTO ACERCA DE LA POSICION DE LA EMPRESA.

- A TRAVES DEL ESTADO DE SITUCION ECONOMICA HACEMOS CONOCER EL COMPORTAMIENTO DE INGRESOS, GASTOS, COSTOS REALIZADOS PARA EFECTO DE TOMA DE DECISIONES.

- A TRAVES DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO SE OBSERVA LA CAPACIDAD DE GENERAR FONDOS O SU EQUIVALENTE.

INFORMACION QUE REPORTA

- EL B.G. SE MANTENDRA EN ORDEN DE LIQUIDEZ Y EXIGIBILIDAD DECRECIENTE.

- EL E.G.P. MATENDRA EL METODO DE FUNCION DEL GASTO DEBIENDO REVELAR INFORMACION ADICIONAL SOBRE SU NATURALEZA, INCLUYENDO LOS NO FINANCIEROS.

- EL E.C.P.N, REVELARA LOS CAMBIOS OCURRIDOS EN LAS CUENTAS PATRIMONIALES EN EL LAPSO DE 3 AÑOS.

- EL E.F.F, REVELARA LAS FUENTES DE INGRESOS Y EGRESOS SEGÚN LA ACTIVIDAD.

TERMINOLOGIA APLICABLE

* ASEVERACIONES CONTABLES:

SON COMENTARIOS Y DECLARACIONES QUE REALIZA LA GERENCIA Y SE ENCUENTRAN INCORPORADOS EN LOS COMPONENTES DE LOS EE.FF.

SE REFIEREN A LOS PRINCIPIOS CONTABLES, A LA PRESENTACION, REVELACION Y RAZONABILIDAD DE LOS EE.FF EN SU CONJUNTO.

SE CLASIFICAN EN:

*DE EXISTENCIA
*DE INTEGRIDAD
*DE PROPIEDAD
*DE VALUACION
*DE PRESENTACION Y REVELACION.
*DE EXACTITUD.

*CERTIDUMBRE RAZONABLE:

ESTA ASOCIADO GENERALMENTE A LA ACUMULACION DE EVIDENCIAS DE AUDITORIA QUE PERMITA LLEGAR A LA CONCLUSION QUE NO EXISTEN DISTORSIONES MATERIALES EN LOS EE.FF. TOMADOS EN SU CONJUNTO.

*TRANSACCIONES Y SALDOS DE CUENTAS:

LOS SALDOS DE CUENTAS QUE SE REFLEJAN EN LOS EE.FF., REPRESENTAN EL RESULTADO NETO DE LOS ASIENTOS CONTABLES ELABORADOS PARA EL REGISTRO DE TRANSACCIONES.

LAS TRANSACCIONES RUTINARIAS SON AQUELLAS:

- SE REALIZAN A DIARIO: COMPRAS, VENTAS , PAGOS.
- SON NUMEROSAS.
- PUEDEN MEDIRSE OBJETIVAMENTE
- SON PROCESADAS EN FORMA SIMILAR CADA VEZ QUE OCURREN.
- EL RIESGO DE ERRORES DE IMPORTANCIA RELATIVA ES BAJO, DEBIDO A QUE LOS CONTROLES INTERNOS SON EFICIENTES.

* LAS TRANSACCIONES NO RUTINARIAS, TIENEN CARÁCTER ESPECIAL, DEBIDO A SU NATURALEZA, VOLUMEN O PORQUE SU OCURRENCIA ES POCO FRECUENTE:

- ASIENTOS DE CIERRE DE OPERACIONES.
- EL RIESGO INHERENTE ES GENERALMENTE ES ALTO.

ESTIMACIONES CONTABLES

- ESTAN REPRESENTADOS POR LOS ASIENTOS CONTABLES, LOS QUE TIENEN EFECTOS SIGNIFICATIVOS SOBRE LOS EE.FF.

- SE BASAN CON FRECUENCIA EN CALCULOS QUE UTILIZAN DATOS PROVENIENTES DEL SISTEMA DE INFORMACION DE LA EMPRESA Y REQUIEREN UN JUICIO APROPIADO PARA SU EJECUCION.

- EJEMPLO: CALCULO PARA DEPRECIACION.

RIESGO DE AUDITORIA

SE REFIERE AL HECHO QUE AL EXAMINAR PARTE DE LA INFORMACION DISPONIBLE, EN VEZ DE TODA EN SU CONJUNTO, EXISTE LA POSIBILIDAD QUE INADVERTIDAMENTE EL AUDITOR EMITA UN INFORME QUE EXPRESE UNA OPINION SIN SALVEDADES SOBRE LOS EE.FF. AFECTADOS POR UNA DISTORSION MATERIAL.

SE CLASIFICA EN:

- INHERENTE
- DE CONTROL
- DE DETECCION

LOS P.C.G.A

CONSTITUYEN LA BASE TEORICA PARA LA PREPARACION Y PRESENTACION DE LOS EE.FF. QUE PERMITA REVELAR INFORMACION FINANCIERA SISTEMATICA, INTEGRA, EXACTA Y CONFIABLE.

CLASIFICACION:

* LOS QUE ESTABLECEN EL OBJETO DE MEDICION.

1.ENTE: EXISTENCIA DE LA ENTIDAD FISICA Y JURIDICAMENTE PROPIA RESPONSABLE DE SUS LOGROS.

2.BIENES ECONOMICOS: LOS EE.FF. PRESENTAN INFORMACION RELATIVA A LOS BIENES TANGIBLES E INTANGIBLES.

3.ENTIDAD EN MARCHA: LAS NORMAS Y LOS PRINCIPIOS DEL SISTEMA PRESUMEN LA CONTINUIDAD INDEFINIDA DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA.

* EL QUE ESTABLECE LOS REQUISITOS MINIMOS DE REVELACION:

1.EXPOSICION: LOS EE.FF. DEBEN EXPONER TODA LA INFORMACION BASICA Y COMPLEMENTARIA NECESARIA PARA UNA ADECUADA INTERPRETACION DE LA SITUACION ECONOMICA Y FINANCIERA DE LA EMPRESA.

* LOS QUE DETERMINAN PERIODOS Y MEDIOS DE VALUACION:

1.PERIODO: CONSTITUYEN EL TIEMPO EN QUE REGULARMENTE LA EMPRESA DEBE MEDIR LOS RESULTADOS ECONOMICOS Y EL CUMPLIMIENTO DE METAS Y OBJETIVOS.

2.MONEDA COMUN DENOMINADOR: LA MONEDA DE CURSO LEGAL ES EL MEDIO PARA VALORAR LAS TRANSACCIONES ECONOMICAS Y FINANCIERAS A UNA EXPRESION HOMOGENEA Y PERMITA AGRUPARLAS, COMPARARLAS Y PRESENTARLAS.

3.OBJETIVIDAD: LA INFORMACION QUE PROCEDE DEL SISTEMA DEBE SER REGISTRADA LIBRE DE PREJUICIOS QUE REFLEJE LOS ACONTECIMIENTOS CON INCIDENCIA ECONOMICA- FINANCIERA EN FORMA TRANSPARANTE Y SER SUSCEPTIBLE DE VERIFICACION POR PARTE DE TERCEROS.

OTROS:

1.UNIFORMIDAD: LA POLITICA. EL METODO, LOS PROCEDIMIENTOS Y LOS CRITERIOS CONTABLES ADOPTADOS POR UNA EMPRESA DEBEN SER UTILIZADOS CONSISTENTEMENTE DURANTE UN EJERCICIO PARA EVITAR QUE VARIACIONES EN LA ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE MEDICION IMPIDAN LA COMPARABILIDAD ENTRE EE.FF. SUCESIVOS.


2. VALUACION AL COSTO: EL VALOR DEL COSTO, ADQUISICION Y PRODUCCION O CONSTRUCCION, CONSTITUYE EL CRITERIO ENTRE LOS EE.FF. SUCESIVOS.


3.IMPORTANCIA RELATIVA: LOS EE.FF. DEBE REVELAR TODOS AQUELLOS ASPECTOS CUYA IMPORTANCIA PUEDA AFECTAR LAS EVALUACIONES O DECISIONES.

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