Precios de Transferencia
Definición
“Un Precio de Transferencia, es el precio que carga un segmento de una organización (subunidad, departamento, división, etc.) por un producto o servicio que proporciona a otro segmento de la misma”
“Aquellos que utilizan o pactan entre sí sociedades sometidas al mismo poder de decisión, circunstancia que permite, a través de la fijación de precios convenidos entre ellas, transferir beneficios o pérdidas de unas a otras, situadas las más de las veces en países distintos”.
Normas que regulan el “precio justo”, precio pactado como entre partes independientes.
Ámbito de aplicación
Elementos subjetivos
- Partes vinculadas
- Paraísos fiscales
Elementos objetivos
Impuesto a la Renta inferior en el país, ya sea en operaciones internacionales o nacionales.
Métodos
Tradicionales
- Precio comparable no controlado
- Precio de reventa
- Costo adicionado
Otros métodos
- Partición de utilidades
- Residual de participación de utilidades
- Margen neto de la transacción
Precio comparable no controlado (CUP)
Al aplicarse este método se considera el precio o el monto de las contraprestaciones que se hubieran pactado con partes independientes (CUP interno) o entre partes independientes (CUP externo) en transacciones comparables.
- Es el más directo y fiable
- El factor a determinar: precio
- Utiliza comparables internos y externos
Precio de reventa
Consiste en determinar el valor de mercado en las operaciones de compra de bienes, mediante la disminución del precio de reventa en el margen bruto que habitualmente obtiene la Compañía en transacciones comparables con terceros independientes (precio de reventa interno) o en el margen que habitualmente se obtiene entre partes independientes en operaciones comparables (precio de reventa externo)
- Factor a determinar: Margen
- Como se determina: Precio de reventa - margen en transacción = P.M.
Costo Adicionado
Consiste en multiplicar el costo de la operación por el resultado de sumar a la unidad el porcentaje de utilidad bruta que hubiera sido pactada con o entre partes independientes en operaciones comparables. Factor a determinar: margen
- Como se determina: Costo de producción + margen en transacción = P.M.
Partición de utilidades
Consiste en asignar la utilidad de la operación obtenida por partes relacionadas, en la proporción que hubiera sido asignada con o entre partes independientes, conforme a lo siguiente:
- Se determinará la utilidad de operación global mediante la suma de la utilidad obtenida por cada una de las personas relacionadas involucradas en la operación.
- Dicha utilidad se asignará a cada una de las personas relacionadas considerando elementos tales como activos, costos y gastos de cada una de las personas relacionadas, con respecto a las operaciones entre dichas partes relacionadas.
Residual de partición de utilidades
Consiste en asignar la utilidad de la operación obtenida por partes relacionadas, en la proporción que hubiera sido asignada con o entre partes independientes, conforme a lo siguiente:
- Se determinará la utilidad de operación global mediante la suma de la utilidad obtenida por cada una de las personas relacionadas involucradas en la operación.
- Dicha utilidad se asignará a cada una de la siguiente manera:
a) Se determinará la utilidad mínima que corresponda aplicando alguno de los métodos, ya sean tradicionales o no, sin tomar en cuenta los intangibles significativos.
Residual de partición de utilidades (cont.)
b) Se determinará la utilidad residual, la cual se obtendrá disminuyendo la utilidad minima de la utilidad de operación global. Esta utilidad residual se distribuirá entre las partes relacionadas involucradas en la operación tomando en cuenta, entre otros elementos, los intangibles significativos utilizados por cada una de ellas, en la proporción en que hubiera sido distribuida con o entre partes independientes en operaciones comparables.
Margen neto de la transacción
Consiste en asignar la utilidad de la operación obtenida por partes relacionadas, en la proporción que hubiera sido asignada con o entre partes independientes, conforme a lo siguiente:
- Se determinará la utilidad de operación global mediante la suma de la utilidad obtenida por cada una de las personas relacionadas involucradas en la operación.
- Dicha utilidad se asignará a cada una de las personas relacionadas considerando elementos tales como activos, costos y gastos de cada una de las personas relacionadas, con respecto a las operaciones entre dichas partes relacionadas.
Partición de utilidades
Consiste en determinar en transacciones entre partes relacionadas, la utilidad de operación que hubieran obtenido empresas comparables o partes independientes en operaciones comparables, con base en factores de rentabilidad que toman en cuenta variables tales como activos, ventas, costos, gastos o flujos de efectivo.
Informe de precios de transferencia
Como afrontar un análisis de precios de transferencia:
- Identificación compañías / transacciones vinculadas
- Análisis de comparabilidad
- Características de las compañías
- Búsqueda de comparables potenciales
- Selección de métodos
- Ajustes
- Selección de comparables
- Documentación
Obligaciones formales
* Presentar anualmente una declaración jurada informativa en las condiciones que fije la SUNAT.
* Conservar durante el plazo de prescripción documentación e información relativa a las transacciones.
* Contar con un Estudio Técnico que respalde los precios de las transacciones celebradas.
1ra. Disp. Final D.S. 190-2005-EF: serán exigibles a partir de la vigencia de dicho decreto supremo.
Infracciones previstas art. 177º incisos 7, 8 y 9 C.T.
Tradicionales
- Precio comparable no controlado
- Precio de reventa
- Costo adicionado
Otros métodos
- Partición de utilidades
- Residual de participación de utilidades
- Margen neto de la transacción
Precio comparable no controlado (CUP)
Al aplicarse este método se considera el precio o el monto de las contraprestaciones que se hubieran pactado con partes independientes (CUP interno) o entre partes independientes (CUP externo) en transacciones comparables.
- Es el más directo y fiable
- El factor a determinar: precio
- Utiliza comparables internos y externos
Precio de reventa
Consiste en determinar el valor de mercado en las operaciones de compra de bienes, mediante la disminución del precio de reventa en el margen bruto que habitualmente obtiene la Compañía en transacciones comparables con terceros independientes (precio de reventa interno) o en el margen que habitualmente se obtiene entre partes independientes en operaciones comparables (precio de reventa externo)
- Factor a determinar: Margen
- Como se determina: Precio de reventa - margen en transacción = P.M.
Costo Adicionado
Consiste en multiplicar el costo de la operación por el resultado de sumar a la unidad el porcentaje de utilidad bruta que hubiera sido pactada con o entre partes independientes en operaciones comparables. Factor a determinar: margen
- Como se determina: Costo de producción + margen en transacción = P.M.
Partición de utilidades
Consiste en asignar la utilidad de la operación obtenida por partes relacionadas, en la proporción que hubiera sido asignada con o entre partes independientes, conforme a lo siguiente:
- Se determinará la utilidad de operación global mediante la suma de la utilidad obtenida por cada una de las personas relacionadas involucradas en la operación.
- Dicha utilidad se asignará a cada una de las personas relacionadas considerando elementos tales como activos, costos y gastos de cada una de las personas relacionadas, con respecto a las operaciones entre dichas partes relacionadas.
Residual de partición de utilidades
Consiste en asignar la utilidad de la operación obtenida por partes relacionadas, en la proporción que hubiera sido asignada con o entre partes independientes, conforme a lo siguiente:
- Se determinará la utilidad de operación global mediante la suma de la utilidad obtenida por cada una de las personas relacionadas involucradas en la operación.
- Dicha utilidad se asignará a cada una de la siguiente manera:
a) Se determinará la utilidad mínima que corresponda aplicando alguno de los métodos, ya sean tradicionales o no, sin tomar en cuenta los intangibles significativos.
Residual de partición de utilidades (cont.)
b) Se determinará la utilidad residual, la cual se obtendrá disminuyendo la utilidad minima de la utilidad de operación global. Esta utilidad residual se distribuirá entre las partes relacionadas involucradas en la operación tomando en cuenta, entre otros elementos, los intangibles significativos utilizados por cada una de ellas, en la proporción en que hubiera sido distribuida con o entre partes independientes en operaciones comparables.
Margen neto de la transacción
Consiste en asignar la utilidad de la operación obtenida por partes relacionadas, en la proporción que hubiera sido asignada con o entre partes independientes, conforme a lo siguiente:
- Se determinará la utilidad de operación global mediante la suma de la utilidad obtenida por cada una de las personas relacionadas involucradas en la operación.
- Dicha utilidad se asignará a cada una de las personas relacionadas considerando elementos tales como activos, costos y gastos de cada una de las personas relacionadas, con respecto a las operaciones entre dichas partes relacionadas.
Partición de utilidades
Consiste en determinar en transacciones entre partes relacionadas, la utilidad de operación que hubieran obtenido empresas comparables o partes independientes en operaciones comparables, con base en factores de rentabilidad que toman en cuenta variables tales como activos, ventas, costos, gastos o flujos de efectivo.
Informe de precios de transferencia
Como afrontar un análisis de precios de transferencia:
- Identificación compañías / transacciones vinculadas
- Análisis de comparabilidad
- Características de las compañías
- Búsqueda de comparables potenciales
- Selección de métodos
- Ajustes
- Selección de comparables
- Documentación
Obligaciones formales
* Presentar anualmente una declaración jurada informativa en las condiciones que fije la SUNAT.
* Conservar durante el plazo de prescripción documentación e información relativa a las transacciones.
* Contar con un Estudio Técnico que respalde los precios de las transacciones celebradas.
1ra. Disp. Final D.S. 190-2005-EF: serán exigibles a partir de la vigencia de dicho decreto supremo.
Infracciones previstas art. 177º incisos 7, 8 y 9 C.T.
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