Principales aspectos para la presentación de los estados financieros NIC's y NIIF's

ASPECTOS CONCEPTUALES DE LOS ASIENTOS DE AJUSTES y RECLASIFICACION


ASIENTOS DE AJUSTES

Se efectúan Para :

- Regularizar algunas operaciones que han devengado en el Ejercicio Económico.

- Regularizar el saldo de algunas cuentas que son materia de valuación periódica creando las provisiones correspondientes.

- Permiten obtener saldos reales presentan con razonabilidad la situación financiera y el resultado del económico en los Estados Financieros.

Regularizar Operaciones Devengadas

* Pagos Efectuados por Adelantado
- Seguros Pagados por Adelantado
- Alquileres Pagados por Adelantado
- Adelanto de Remuneraciones
- Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta

*Cobros Efectuados por Adelantados
- Ventas a Futuro cebradas por Adelantado
- Servicies a Terceros cobrados por adelantado

* Posibilitar el Cierre del Ejercicio
- Costo de Venta de Existencias y Servicios
- Costo de Venta de Mercaderías
- Costo de Venta de Productos Terminados
- Costo de Venta de Prestación de Servicios

* Obligaciones Devengadas
- A Favor riel Personal de la Empresa
Gratificaciones
- Consumos de servicio públicos
Agua, Telefonía y Energía

* Regularizar por Valuación Periódica:
- Cobranza Dudosa Recuperación
- Desvalorización de Existencias
- Fluctuación de Valores
- Depreciación de Activos Fijos
- Amortización de Intangibles

* Por mandato legal:
- Compensación de Tiempo de Servicios
- Sobregiros Bancarios
- Anticipos Recibidos
- Anticipos Otorgados
- Existencias por Recibir
- Activos no Comentes Disponibles para su Venta
- Capital suscrito no pagado
- Acciones de Tesorería o recompra
- Activos y pasivos tributarios diferidos

RECLASIFICACIONES

- Resultan de nueva información obtenida o de desarrollo de acontecimientos.

- NO son correcciones de errores.

- Su efecto debe ser incluido en la determinación de la utilidad o pérdida en el ejercicio del cambio y ejercicios futuros.

CAMBIOS DE ESTIMACIONES CONTABLES

- Resultan de nueva información obtenida o de desarrollo de acontecimientos.

- NO son correcciones de errores.

- Su efecto debe ser incluido en la determinación de la utilidad o pérdida en el ejercicio del cambio y ejercicios futuros.

CAMBIOS DE POLÍTICAS CONTABLES

* Deberá hacerse sólo si es requerido por:
- Alguna norma legal
- Un organismo emisor de normas contables
- La necesidad de una presentación más apropiada de los hechos en los EE.FF. de la empresa.

* El efecto del cambio será ajustado con Resultados Acumulados ( cuenta 59).

* La información financiera comparativa se debe modificar como si hubiese adoptado la política en su oportunidad.

ERRORES

- Errores de ejercicios anteriores importantes deben ser corregidos retroactivamente en el primer juego de Estados Financieros posterior al descubrimiento.

- El error será corregido con el saldo inicial de Resultados Acumulados (cuenta 59).

- Presentación de Información Financiera comparativa del año anterior de acuerdo a Tratamiento Referencia.

RECONOCIMIENTO O DIFERIMENTO DE INGRESOS Y GASTOS

* Postulado fundamental del devengado.

* Ingreso por venta de bienes :

- Transferencia del bien junto con los riesgos y beneficios al comprador.
- La empresa no retiene ni continúa administrando o controlando el bien vendido.
- Valor de venta y costos incurridos pueden ser medido confiablemente.
- Es posible que los beneficios económicos relacionados con la transacción fluyan a la empresa.

* Ingresos por prestación de servicios.

- Reconocidos en proporción al estimado para culminar dicho servicio.
- Plazo del cumplimiento de la transacción a la fecha del Balance General puede ser medido confiablemente.
- Los costos incurridos y los costos por terminar, los servicios pueden ser medidos confiablemente.

* Otros ingresos por reconocer:

- Intereses : En proporción al tiempo transcurrido
- Regalías : De acuerdo a la esencia del Contrato
- Dividendos : Al reconocer el pago de este derecho al Accionista.

* Gastos devengados en el período.

- Intereses devengados
- Intereses e IGV de Leasing
- Alquileres y seguros pagados por adelantado
- Servicios pagados por adelantado Adelanto de remuneraciones Entregas a rendir cuenta

NIC 10 SUCESOS POSTERIORES

“Aquellos acontecimientos tanto favorables como desfavorables que ocurren entre la fecha del Balance y la fecha en que se autoriza la emisión del Balance”.

OCURREN HECHOS

- Fecha de cierre de Balance

- Fecha de Autorización de emisión del Balance

Generan : AJUSTES O REVELACIONES

NIC10 RECONOCIMIENTO y MEDICIÓN

* Sucesos Posteriores de la Fecha del Balance

- Que requieren ajustes

- Que no requieren ajustes

1. Requieren Ajustes

A) Los que proporcionan evidencia adicional de condiciones que existan a la fecha del Balance General.

B) Indican que el supuesto del negocio en Marcha no es apropiado en relación con la totalidad o una parta de la empresa.