Auditorías

Auditorías

Auditorías relacionadas con actividades financiadas por el Banco Mundial

* De la Entidad
* Del Proyecto

Auditoría de los Estados Financieros de la Entidad

* El objetivo general es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los Estados.

* Es requerida cuando:

- La viabilidad financiera de la entidad permanente es vital para el éxito de la operación financiada por el Banco.
- Uno de los objetivos de la operación consiste en mejorar la capacidad institucional de la entidad.
- Los Estados Financieros del Proyecto están incorporados dentro de los de la Entidad.

Auditoría de los Estados Financieros del Proyecto:

Objetivos Generales

* ¿Están los Estados razonablemente presentados?

- Para el período?
- Acumulados?

* Los desembolsos reportados ¿fueron hechos de conformidad con ...

- Los términos del convenio de préstamo?
- PAD – Informe de Evaluación del Proyecto?

* Determinar la fortaleza del sistema de control interno e identificar debilidades en el mismo.

Requisitos para los Auditores:

- Regirse por los principios de integridad, objetividad, independencia y confidencialidad.
- Contar con personal adecuado y competente.
- Que el trabajo sea ejecutado por personal con conocimiento y pericia suficiente.
- Que haya suficiente y adecuada dirección y supervisión del trabajo (incluyendo el control de calidad).

Selección de los Auditores:

El Proceso

* El Banco revisa los TOR
* El Proyecto crea la lista corta, envía los detalles al Banco
* El Banco determina la aceptabilidad de las firmas
* El Proyecto solicita propuestas a las firmas aceptables
* El Gobierno selecciona al “ganador”
- Precio = aprox. 50% del criterio

Determinación de la Aceptabilidad de los Auditores

El Personal profesional calificado del Banco evalua:

* La evidencia de independencia.

* La idoneidad y experiencia de personal clave.

* Las exigencias para la auditoría en cuanto a tiempo y personal requerido.

* La experiencia en:

- Proyectos del Banco.
- Operaciones de igual tamaño y cobertura.

* Las políticas de la firma sobre revisión interna de calidad, control de calidad, y educación continua.

Contratación del Auditor

* El Prestatario contrata al auditor, pero sólo después de que el Banco ha determinado la aceptabilidad del auditor propuesto.

* El auditor debe ser contratado lo más pronto posible en el ciclo del proyecto

- Durante los primeros tres meses del año fiscal a auditar
- Preferiblemente debe haber un contrato multi-anual

Términos de Referencia (TOR)

* Proveen guía para ejecutar la auditoría y para el formato del informe de auditoría.

* No deben restringir las obligaciones del auditor con respecto al cumplimiento de las leyes, reglamentos, y normas de auditoría generalmente aceptadas.

- Deben evitar que el auditor pueda reclamar, en el caso de un desempeño deficiente, que los requisitos del TOR les impidieron cumplir con dichos requerimientos.

Contrato o Carta de Compromiso del Auditor

* Todos los nombramientos de auditores deben ser respaldados por un contrato.
* El contrato debe incorporar los Términos de Referencia (TORs) específicamente.
* Las Cartas de Compromiso son preparadas por los auditores y no deben reemplazar a los TORs o al contrato.
* Los auditorías por auditores gubernamentales no necesariamente requieren de un contrato, pero deben por lo menos tener TORs apropriados.

Carta de Gerencia

* Es un informe sobre los controles internos y procedimientos operativos de la entidad.

* La gerencia y el auditor pueden acordar, al comienzo de la auditoría, algunos asuntos particulares que deben incluirse, pero seguirá siendo una prerrogativa del auditor el incluir cualquier asunto no acordado, pero que en su concepto debe ponerse en conocimiento de la gerencia.

Presentación del Informe

* Los estados financieros auditados deben ser presentados al Banco dentro de los seis meses siguientes al cierre del año fiscal de la entidad ejecutora del proyecto
- O antes si el Banco y el prestatario así lo han convenido