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09 septiembre 2011

Seguros Pagados por Adelantado

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Cargas Diferidas

Cargas Diferidas
Caso Práctico de Seguros Pagados por Adelantado

La empresa Inversiones San Juan SAC, con fecha 01/04/2006 adquirió una póliza de seguros contra robos e incendios a El Pacifico (compañía de seguros) con un valor de S/. 250,000, con vigencia de 36 meses, cancelándose el compromiso después de 45 días calendarios, procediendo la oficina de contabilidad a realizar el registro respectivo en libros contables.

Como resultado de la auditoría financiera practicada, se observo que la oficina de contabilidad había afectado al gasto la totalidad del compromiso al ejercicio fiscal del 2006.

Con la información descrita, deberá efectuar las correcciones respectivas que permita presentar en forma adecuada los rubros de los Estados Financieros.

Se solicita:

1) Elaborar el asiento contable inicialmente formulado por la oficina de contabilidad.

2) Reformular los asientos contables que resulten pertinentes.

3) Implicancias de carácter financiero y tributario derivadas de las omisiones contables.

Desarrollo del Caso Práctico de Seguros Pagados por Adelantado

1) Elaborar el asiento contable inicialmente formulado por la oficina de contabilidad:

* Por la traslado al gasto del seguro contra robo e incendio a los 45 días calendarios.

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65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION 210,084.03
65.1 Seguros 210,084.03
40 TRIBUTOS POR PAGAR 39,915.97
40.1 Gobierno Central
4011 I.G.V 39,915.97
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 250,000.00
46.9 Otras Cuentas por Pagar 250,000.00
………………………….x……….………………………


* Por el destino de las cargas por seguros contra robo e incendio.

………………………….x……….………………………
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 100,000.00
95 GASTOS DE VENTAS 150,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 250,000.00
………………………….x……….………………………


* Por la cancelación de la prima de seguros contra robo e incendio.

………………………….x……….………………………
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 250,000.00
46.9 Otras Cuentas por Pagar 250,000.00
10 CAJA Y BANCOS 250,000.00
10.4 Cuentas Corrientes 250,000.00
………………………….x……….………………………


2) Reformular los asientos contables que resulten pertinentes:

* Por el ajuste de la diferencia de los seguros contra robo e incendios.

………………………….x……….………………………
38 CARGAS DIFERIDAS 157,563.02
38.2 Seguros Pagados por Adelantado 157,563.02
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÒN 157,563.02
65.1 Seguros 157,563.02
………………………….x……….………………………


* Por el destino de las cargas de la diferencia por seguros contra robo e incendio.

………………………….x……….………………………
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 157,563.02
95 GASTOS DE VENTAS 94,537.81
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 63,025.21
………………………….x……….………………………

Por el gasto mensual para el siguiente periodo 2007:

* Por la carga respectiva del gasto de los seguros contra robo e incendio del mes de ENERO.

………………………….x……….………………………
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÒN 5835.67
65.1 Seguros 5835.67
38 CARGAS DIFERIDAS 5835.67
38.2 Seguros Pagados por Adelantado 5835.67
………………………….x……….………………………


* Por el destino de las cargas por seguros contra robo e incendio.

………………………….x……….………………………
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 2,334.27
95 GASTOS DE VENTAS 3,501.40
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,835.67
………………………….x……….………………………

* Por la carga respectiva del gasto de los seguros contra robo e incendio del mes de FEBRERO.

………………………….x……….………………………
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÒN 5835.67
65.1 Seguros 5835.67
38 CARGAS DIFERIDAS 5835.67
38.2 Seguros Pagados por Adelantado 5835.67
………………………….x……….………………………


* Por el destino de las cargas por seguros contra robo e incendio.

………………………….x……….………………………
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 2,334.27
95 GASTOS DE VENTAS 3,501.40
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,835.67
………………………….x……….………………………

* Por la carga respectiva del gasto de los seguros contra robo e incendio del mes de MARZO.

………………………….x……….………………………
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÒN 5835.67
65.1 Seguros 5835.67
38 CARGAS DIFERIDAS 5835.67
38.2 Seguros Pagados por Adelantado 5835.67
………………………….x……….………………………


* Por el destino de las cargas por seguros contra robo e incendio.

………………………….x……….………………………
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 2,334.27
95 GASTOS DE VENTAS 3,501.40
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,835.67
………………………….x……….………………………

* Por la carga respectiva del gasto de los seguros contra robo e incendio del mes de ABRIL.

………………………….x……….………………………
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÒN 5835.67
65.1 Seguros 5835.67
38 CARGAS DIFERIDAS 5835.67
38.2 Seguros Pagados por Adelantado 5835.67
………………………….x……….………………………


* Por el destino de las cargas por seguros contra robo e incendio.

………………………….x……….………………………
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 2,334.27
95 GASTOS DE VENTAS 3,501.40
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,835.67
………………………….x……….………………………

* Por la carga respectiva del gasto de los seguros contra robo e incendio del mes de MAYO.

………………………….x……….………………………
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÒN 5835.67
65.1 Seguros 5835.67
38 CARGAS DIFERIDAS 5835.67
38.2 Seguros Pagados por Adelantado 5835.67
………………………….x……….………………………


* Por el destino de las cargas por seguros contra robo e incendio.

………………………….x……….………………………
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 2,334.27
95 GASTOS DE VENTAS 3,501.40
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,835.67
………………………….x……….………………………

* Por la carga respectiva del gasto de los seguros contra robo e incendio del mes de JUNIO.

………………………….x……….………………………
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÒN 5835.67
65.1 Seguros 5835.67
38 CARGAS DIFERIDAS 5835.67
38.2 Seguros Pagados por Adelantado 5835.67
………………………….x……….………………………


* Por el destino de las cargas por seguros contra robo e incendio.

………………………….x……….………………………
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 2,334.27
95 GASTOS DE VENTAS 3,501.40
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,835.67
………………………….x……….………………………


* Por la carga respectiva del gasto de los seguros contra robo e incendio del mes de JULIO.

………………………….x……….………………………
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÒN 5835.67
65.1 Seguros 5835.67
38 CARGAS DIFERIDAS 5835.67
38.2 Seguros Pagados por Adelantado 5835.67
………………………….x……….………………………


* Por el destino de las cargas por seguros contra robo e incendio.

………………………….x……….………………………
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 2,334.27
95 GASTOS DE VENTAS 3,501.40
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,835.67
………………………….x……….………………………


* Por la carga respectiva del gasto de los seguros contra robo e incendio del mes de AGOSTO.

………………………….x……….………………………
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÒN 5835.67
65.1 Seguros 5835.67
38 CARGAS DIFERIDAS 5835.67
38.2 Seguros Pagados por Adelantado 5835.67
………………………….x……….………………………


* Por el destino de las cargas por seguros contra robo e incendio.

………………………….x……….………………………
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 2,334.27
95 GASTOS DE VENTAS 3,501.40
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,835.67
………………………….x……….………………………


* Por la carga respectiva del gasto de los seguros contra robo e incendio del mes de SETIEMBRE.

………………………….x……….………………………
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÒN 5835.67
65.1 Seguros 5835.67
38 CARGAS DIFERIDAS 5835.67
38.2 Seguros Pagados por Adelantado 5835.67
………………………….x……….………………………


* Por el destino de las cargas por seguros contra robo e incendio.

………………………….x……….………………………
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 2,334.27
95 GASTOS DE VENTAS 3,501.40
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,835.67
………………………….x……….………………………


* Por la carga respectiva del gasto de los seguros contra robo e incendio del mes de OCTUBRE.

………………………….x……….………………………
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÒN 5835.67
65.1 Seguros 5835.67
38 CARGAS DIFERIDAS 5835.67
38.2 Seguros Pagados por Adelantado 5835.67
………………………….x……….………………………


* Por el destino de las cargas por seguros contra robo e incendio.

………………………….x……….………………………
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 2,334.27
95 GASTOS DE VENTAS 3,501.40
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,835.67
………………………….x……….………………………


* Por la carga respectiva del gasto de los seguros contra robo e incendio del mes de NOVIEMBRE.

………………………….x……….………………………
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÒN 5835.67
65.1 Seguros 5835.67
38 CARGAS DIFERIDAS 5835.67
38.2 Seguros Pagados por Adelantado 5835.67
………………………….x……….………………………


* Por el destino de las cargas por seguros contra robo e incendio.

………………………….x……….………………………
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 2,334.27
95 GASTOS DE VENTAS 3,501.40
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,835.67
………………………….x……….………………………


* Por la carga respectiva del gasto de los seguros contra robo e incendio del mes de DICIEMBRE.

………………………….x……….………………………
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÒN 5835.67
65.1 Seguros 5835.67
38 CARGAS DIFERIDAS 5835.67
38.2 Seguros Pagados por Adelantado 5835.67
………………………….x……….………………………


* Por el destino de las cargas por seguros contra robo e incendio.

………………………….x……….………………………
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 2,334.27
95 GASTOS DE VENTAS 3,501.40
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,835.67
………………………….x……….………………………


3) Implicancias de carácter financiero y tributario derivadas de las omisiones contables.

Después de la realización del examen nos encontramos de que la oficina de contabilidad había cargado en su totalidad al gasto la adquisición de seguro contra incendios y robos teniendo en cuenta el principio de devengado que señala que el importe dentro del mes (Antes del 31 de cada mes) aún no lo han devengado y después del mes ya Devengo, por consiguiente ese monto seria cargado como gasto a la cuenta 65; según el caso.

La gerencia debe tener en cuenta lo ocurrido en la oficina de contabilidad tomando medidas de su control al momento de registrar en sus libros contables el seguro pagado por adelantado.

Este problema ocasiono que la utilidad del ejercicio sea menor a lo real; afectando a los resultados acumulados y además dando a entender a la Administración que fueron dividendos pagados. todo gasto que se observa que no tiene sustento o control posterior en fiscalización se considera como dividendos pagados). Ocasionándonos no solo una reparación sino un pago de 4.2% a la administración.

Tributariamente según el Art. 37 del impuesto a la renta en su inciso c. señala que las primas de seguro que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y bienes productos de renta gravadas, así como las de accidentes de trabajo de su personal y lucro cesante. Son efectos para el cálculo del impuesto a la renta.

Ley del Impuesto a la Renta D. Leg N° 774 art. 57° donde menciona que el ejercicio gravable empieza el primero de enero de cada año y culmina el 31 de diciembre de cada año debiendo coincidir en todos los casos; cabe recalcar que la renta se considerara producida en el ejercicio comercial en el que se devenguen.

Teniendo en cuenta que en el caso la oficina de contabilidad registro la totalidad de adquisición de seguros a gasto que generara una reparación vía declaración jurada; ocasionando que el impuesto a la renta este afectado debido a que se contabilizo el total de la adquisición del seguro generándonos una disminución en nuestro impuesto a pagar.

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