tag:blogger.com,1999:blog-14303688551608658342024-03-05T15:17:59.162-05:00Trabajos de Contabilidad Balance General Estados FinancierosTrabajos de contabilidad, apuntes gratuitos de contabilidad, tareas y manuales gratis para un contador o estudiantes, conceptos explicados, contabilidad gerencial, activos fijos, balance general, arrendamiento financiero, estado de ganancias y pérdidas, estados financieros, devengado, gerencia estratégica, auditoría contable.Contahttp://www.blogger.com/profile/07218509079227137655noreply@blogger.comBlogger145125tag:blogger.com,1999:blog-1430368855160865834.post-32842816752758282432015-09-22T13:01:00.000-05:002015-09-22T13:01:13.968-05:00Costos de Producción<h2 style="text-align: center;">
Costos de Producción </h2>
<div style="text-align: center;">
<strong> Trabajos de Contabilidad </strong>
</div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<br /></div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEji5h6QRtQQklPR5dvW-w6cx6qdni5XZx3lqEtXR5Nhn-lXmQNzvj0KsLpl-fPSKKVAp7R3s9is14ZGKGxVJV6Em_BAKxlvFyrNATdLCux2iuqthwentkIpCPMXNjiOlfvhGmmiJOY7eu8/s1600/441.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" height="215" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEji5h6QRtQQklPR5dvW-w6cx6qdni5XZx3lqEtXR5Nhn-lXmQNzvj0KsLpl-fPSKKVAp7R3s9is14ZGKGxVJV6Em_BAKxlvFyrNATdLCux2iuqthwentkIpCPMXNjiOlfvhGmmiJOY7eu8/s320/441.jpg" width="320" /></a></div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<br /></div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<br /></div>
<iframe allowfullscreen="" frameborder="0" height="315" src="https://www.youtube.com/embed/xhBL7201e-M" width="420"></iframe>Adminhttp://www.blogger.com/profile/02686915228993067470noreply@blogger.com2tag:blogger.com,1999:blog-1430368855160865834.post-72656785843222770152014-10-22T07:53:00.000-05:002014-10-22T07:53:06.705-05:00Sistema de Costeo ABC Caso Práctico<h2>
Sistema de Costeo ABC Caso Práctico </h2>
<strong> Trabajos de Contabilidad </strong>
<br />
<br />
<b>SISTEMA DE COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES ABC</b><br />
<b><br /></b>
<b>CONTEXTO DE NEGOCIOS PARA SISTEMAS DE COSTEO TRADICIONALES</b><br />
<br />
- Poca variedad de productos.<br />
- Consumo de mano de obra intensivo.<br />
- Escasa tecnología aplicada.<br />
- Duración de productos en el mercado-Largo plazo.<br />
- Costos relevantes al cuadro de resultados.<br />
- Sistemas pensados para determinar el costo de existencias.<br />
- Sistemas pensados para elaborar información externa.<br />
- Costos indirectos asignados por bases de distribución.<br />
- Proceso de toma de decisiones con datos históricos.<br />
- Costos directos como mayor parte de los costos de un producto.<br />
<br />
<b>EL NUEVO ROL DE LOS SISTEMAS DE COSTOS</b><br />
<br />
- Procesos automatizados.<br />
- Clientes informados,exigentes.<br />
- Mercados más competitivos.<br />
- Mayor oferta y variedad de productos.<br />
- Menor vida útil de los productos.<br />
- Mercados diferenciados.<br />
- Precios definidos por el mercado.<br />
- Mayor incidencia de los costos indirectos.<br />
<br />
<b>CARACTERISTICAS DE LOS NUEVOS SISTEMAS DE COSTOS</b><br />
<br />
- Herramienta clave para el aumento de la competitividad.<br />
- Deben brindar información sobre el costo real del producto.Deben asignarse correctamente los costos indirectos.<br />
- Deben brindar información que le permita a la empresa, definir si ante un precio que le viene dado, le conviene o no participar en este mercado.<br />
<br />
<b>POSTULADO DE ABC</b><br />
<br />
- ABC SE BASA EN EL PRINCIPIO QUE DICE QUE LA ACTIVIDAD ES LA GENERADORA DE COSTOS Y QUE LOS PRODUCTOS CONSUMEN ACTIVIDADES<br />
<br />
- LOS PRODUCTOS GENERAN ACTIVIDADES Y LAS ACTIVIDADES CONSUMEN COSTOS<br />
<br />
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgXF1Vz63ABBaff9gI5eemKvQE9FhLM8JMBT3Iw-_4dS2VME0KZ6RjO091gKUd1QxvqBmlYmiPHUbBuQZw2R-h7kKoe3810bFolul9kszGZXle8FDqJQkc0o8BPjpW7GAKBzmJhVOql5Nc/s1600/Costeo+ABC+postulado.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgXF1Vz63ABBaff9gI5eemKvQE9FhLM8JMBT3Iw-_4dS2VME0KZ6RjO091gKUd1QxvqBmlYmiPHUbBuQZw2R-h7kKoe3810bFolul9kszGZXle8FDqJQkc0o8BPjpW7GAKBzmJhVOql5Nc/s320/Costeo+ABC+postulado.jpg" /></a></div>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<br /></div>
- Conjunto de tareas que generan costos y que son necesarias de llevar a cabo para satisfacer necesidades de los clientes internos y externos.<br />
- Las actividades son diferentes a las tareas.<br />
- La tarea es un medio para alcanzar una actividad.<br />
- La actividad es un fin en sí misma,agrega valor.<br />
<br />
<b>CLASIFICACION DE ACTIVIDADES</b><br />
<br />
* Según las funciones de la empresa:<br />
<br />
- Investigación y desarrollo.<br />
- Logística.<br />
- Producción.<br />
- Comercialización.<br />
- Administración.<br />
<br />
* Según su relación con los productos o servicios:<br />
<br />
- Actividades principales.<br />
- Actividades secundarias.<br />
<br />
<b>OBJETIVO EN ABC</b><br />
<br />
- Gestionar costos en actividades que agregan valor y reducir costos eliminando actividades con poco valor o rediseñando las mismas.<br />
<br />
<b>CONCEPTO DE INDUCTOR EN ABC</b><br />
<br />
* Unidad de medida cuantitativa que provee la base de asignación de los costos a las actividades y de éstas a los productos<br />
<br />
* Tipos de inductores:<br />
<br />
- Inductores de recursos:tienen en cuenta el volumen de actividad,ej.: m2-hs/h-hs/maq. Etc.<br />
- Inductores de actividades:miden la intensidad de uso de una actividad ,para obtener un producto,ej.:cantidad de pedidos de clientes,cantidad de setups realizados en la línea de producción,etc.<br />
<br />
<b>ETAPAS PARA LA IMPLEMENTACION DE ABC</b><br />
<br />
1. Definición de objetivos de costos (productos,clientes,canales de distribución,etc.)<br />
<br />
2. Asignar centros de costos (optativo pero recomendable al inicio en una empresa).<br />
<br />
3. Definición de criterios para la distribución de costos indirectos.<br />
<br />
4. Distribución de costos indirectos por centro de costos.<br />
<br />
5. Identificación de actividades por centro de costos.<br />
<br />
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEh9_Ru3ND1j8BLgCBMkfLAlDezLr_X9vC5WLG1rqclAYonX2PQWF_50gDqNvdVk4VVW4ZJhqRQs8ncLLJbnX3ysFlLjlmw4Ma5n0KPXoIQDXUfdYOxSWVJRDWHvYQ9vfaiTS5YYfS73Bcc/s1600/actividades+por+costos+abc.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEh9_Ru3ND1j8BLgCBMkfLAlDezLr_X9vC5WLG1rqclAYonX2PQWF_50gDqNvdVk4VVW4ZJhqRQs8ncLLJbnX3ysFlLjlmw4Ma5n0KPXoIQDXUfdYOxSWVJRDWHvYQ9vfaiTS5YYfS73Bcc/s320/actividades+por+costos+abc.jpg" /></a></div>
<br />
6. Asignación de costos a cada actividad<br />
<br />
7. Definición de inductores. Ej.<br />
<br />
Dpto.Cirugía -----> Programación -----> Ordenes de internación.<br />
<br />
Dpto.Compras -----> Gestión de pedidos -----> N° de orden de repos.<br />
<br />
8. Cálculo de costos por inductor.<br />
<br />
9. Asignación de costos de la actividad a cada objeto de costos.<br />
<div>
<br /></div>
<b>GRAFICO DE ASIGNACION DE COSTOS EN ABC
</b><br />
<br />
<br />
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjlfqvdLOP1mLg4-TVnxCja4lEnOrb0Wo3geGR7plICDKcym-NQj1zqdrdReGoNh4fXFEvH0q2caHBYykBq6L70xhJrlvn2qoAXgWZsPL4UMPPNioP6HcC2ClcbrMpCVopVX9VUdeLqunI/s1600/Gr%C3%A1fico+Costeo+ABC.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjlfqvdLOP1mLg4-TVnxCja4lEnOrb0Wo3geGR7plICDKcym-NQj1zqdrdReGoNh4fXFEvH0q2caHBYykBq6L70xhJrlvn2qoAXgWZsPL4UMPPNioP6HcC2ClcbrMpCVopVX9VUdeLqunI/s320/Gr%C3%A1fico+Costeo+ABC.jpg" /></a></div>
<br />
<br />
<b>VENTAJAS DE ABC</b><br />
<br />
- En lo operativo,permite hacer correctamente las cosas.<br />
- En lo estratégico ,permite hacer las cosas correctas.<br />
- Herramienta de control y medición de costos.<br />
- Permite el análisis de rentabilidad por producto cliente,etc.<br />
- Permite implementar una gestión de costos a partir de las actividades-ABM.<br />
- Aplicable a cualquier tipo de organización.<br />
<br />
<b>ASPECTOS BASICOS EN LA IMPLEMENTACION DE ABC</b><br />
<br />
- Debe surgir de un cambio en la forma de pensar la empresa y los sistemas de costos.<br />
- Genera un cambio en la cultura y en el lenguaje organizacional.<br />
- Debemos establecer una adecuada relación costo-beneficio entre la implementación y medición del sistema y el costo de errores en la toma de decisiones.<br />
- Cantidad de inductores no más de 50.<br />
- ABC TAMBIEN TIENE LIMITES: existen costos indirectos que no se pueden asignar a alguna actividad,ej.: sueldo del nivel estratégico.<br />
<br />
<b>CASO PRÁCTICO ABC</b><br />
<br />
* Centro de Costos:Prácticas y estudios<br />
<br />
- Actividad I : Atención turnos<br />
- Actividad II: Diagnóstico<br />
- Inductores seleccionados:<br />
<br />
Ind. Activ. I ---->Turnos dados.<br />
Ind. Activ. II---->Turnos atendidos.<br />
<br />
* Costos Indirectos:(Dados por la contabilidad)
* Costo Indirecto Centro de costos: Prácticas y estudios $ 10.000.
- CIF Actividad I $ 2.000.<br />
<br />
- Turnos dados en el mes 100.
- CIF Actividad II $ 8.000.<br />
- Turnos atendidos en el mes 80.
Asignación s/ ABC
Valorización del inductor:
<br />
<br />
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEihdoapZPomQbWfIeuCPP44X7jf_jObvPqxk2hhgeZsZ54KJCAWyfr2elSNHkatM0LP4XgBcG57tcMD31B3uEb1EWxtKEdZk2VYOV4JvdPYpuBFFFlidusG3dc-ePOLLmfML8EjWjRDXaM/s1600/Valorizacion+de+inductor+ABC.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEihdoapZPomQbWfIeuCPP44X7jf_jObvPqxk2hhgeZsZ54KJCAWyfr2elSNHkatM0LP4XgBcG57tcMD31B3uEb1EWxtKEdZk2VYOV4JvdPYpuBFFFlidusG3dc-ePOLLmfML8EjWjRDXaM/s320/Valorizacion+de+inductor+ABC.jpg" /></a></div>
Adminhttp://www.blogger.com/profile/02686915228993067470noreply@blogger.com4tag:blogger.com,1999:blog-1430368855160865834.post-50045088976157474662014-09-01T09:13:00.000-05:002014-09-01T09:13:10.934-05:00LIBROS Y REGISTROS CONTABLES<h2>
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES VINCULADOS CON ASUNTOS TRIBUTARIOS </h2>
<div style="text-align: justify;">
<b>OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD COMPLETA (Artículo 65 de la Ley Impuesto a la Renta)</b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>1. Las Personas Jurídicas </b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
- Contabilidad completa</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>2.- Las Personas Naturales</b> (Con Negocio).</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
De acuerdo a los siguientes tramos:</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Hasta 100 UIT de ingresos brutos anuales:</div>
<div style="text-align: justify;">
- Registro de Ventas e Ingresos</div>
<div style="text-align: justify;">
- Registro de Compras</div>
<div style="text-align: justify;">
- Libro de Inventarios y Balances y</div>
<div style="text-align: justify;">
- Libro de Caja y Bancos</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
b. Mas de 100 UIT de ingresos brutos anuales: Contabilidad Completa</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
Los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes:</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
1. Libro de Caja y Bancos</div>
<div style="text-align: justify;">
2. Libro de Inventarios y Balances</div>
<div style="text-align: justify;">
3. Libro Diario</div>
<div style="text-align: justify;">
4. Libro Mayor</div>
<div style="text-align: justify;">
5. Registro de Compras</div>
<div style="text-align: justify;">
6. Registro de Ventas e Ingresos:</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
Asimismo, los siguientes libros y registros integraran la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
1. Libro de Retenciones incisos e) y f) del articulo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta.</div>
<div style="text-align: justify;">
2. Registro de Activos Fijos</div>
<div style="text-align: justify;">
3. Registro de Costos</div>
<div style="text-align: justify;">
4. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas</div>
<div style="text-align: justify;">
5. Registro de Inventario Permanente Valorizado.<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span> </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS </b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
Con relación a los Libros y Registros Contables los Deudores Tributarios están obligados a:</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT; o los sistemas, programas, soportes portadores de microformas grabadas, soportes magnéticos y demás antecedentes computarizados de contabilidad que los sustituyan, registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributación conforme a lo establecido en las normas pertinentes.</div>
<div style="text-align: justify;">
<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span></div>
<div style="text-align: justify;">
Los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrán llevar la contabilidad en dólares de los Estados Unidos de América.</div>
<div style="text-align: justify;">
<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span></div>
<div style="text-align: justify;">
b. Igualmente el deudor tributario deberá indicar a la SUNAT el lugar donde se llevan los mencionados libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de microformas grabadas, soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento e información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad; en la forma, plazos y condiciones que ésta establezca. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
Numeral 4 Articulo 87 TUO del Código Tributario</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros, o contar con informes u otros documentos:</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
b. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la <b>SUNAT,</b> el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
c. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
d.Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros <span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la<b> SUNAT.</b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
e. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
f. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u <span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución deSuperintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
g. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estén relacionadas con éstas, durante el plazo de prescripción de los tributos.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
h. No conservar los sistemas o programas electrónicos de conabilidad, los soportes magnéticos, los microarchivos otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
i. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de microformas gravadas, soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
Articulo 175 TUO del Código Tributario.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>SISTEMA DE CONTABILIDAD </b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a) Sistema de Contabilidad Manual.</div>
<div style="text-align: justify;">
- Libros Tradicionales.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
b) Sistema de Contabilidad Computarizado.</div>
<div style="text-align: justify;">
- Hojas Sueltas</div>
<div style="text-align: justify;">
- Hojas Continuas</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
Para optar por un sistema de contabilidad se debe poner con conocimiento de la SUNAT obligatoriamente ya sea en el momento de inscribirse en el Registro único de Contribuyentes o realizar modificación en cualquier momento. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>AUTORIZACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTRO CONTABLES U OTROS LIBROS DEUDORES </b></div>
<div style="text-align: justify;">
<b><br /></b></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>4.1.LEGALIZACION DE LOS LIBROS</b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
Los libros y registros vinculados a asuntos Tributarios serán legalizados por:</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
- Los notarios.</div>
<div style="text-align: justify;">
- Jueces de paz letrados.</div>
<div style="text-align: justify;">
- Jueces de paz.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
Los notarios o jueces a que se refiere el párrafo anterior colocarán una constancia en la primera hoja de los mismos, con la siguiente información:</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a) Número de legalización asignado por el notario o juez, según sea el caso.</div>
<div style="text-align: justify;">
b) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del deudor tributario,según sea el caso.</div>
<div style="text-align: justify;">
c) Número del RUC.</div>
<div style="text-align: justify;">
d) Denominación del Libro o Registro.</div>
<div style="text-align: justify;">
e) Fecha de la incautación del libro o registro anterior de la misma denominación y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso;</div>
<div style="text-align: justify;">
f) Número de folios de que consta.</div>
<div style="text-align: justify;">
g) Fecha y Lugar en que se otorga; y</div>
<div style="text-align: justify;">
h) Sello y Firma del notario o Juez, según sea el caso.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>AUTORIZACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES U OTROS LIBROS Y REGISTROS</b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>LIBRO DE PLANILLAS.</b> Esta regulado por el Decreto Supremo N° 001-98-TR y normas modificatorias. Ministerio de Trabajo</div>
<div style="text-align: justify;">
<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span></div>
<div style="text-align: justify;">
Articulo 2 de la Resolución de Superintendencia Nro 234-2006/Sunat </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>4.2. OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACIÓN</b></div>
<div style="text-align: justify;">
<b><br /></b></div>
<div style="text-align: justify;">
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>LIBRO DE PLANILLAS.</b> Tratándose del libro de planillas, la legalización se regirá por lo dispuesto en el Decreto Supremo N° 001-98-TR y normas modificatorias. </div>
<div style="text-align: justify;">
Articulo 3 de la Resolución de Superintendencia Nro 234-2006/Sunat</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>4.3. EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS.</b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
Las hojas sueltas o continuas deberán empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable.</div>
<div style="text-align: justify;">
Las hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20), en cuyo caso el empaste podrá comprender dos (2) o más ejercicios gravables.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
El empaste deberá efectuarse, como máximo, dentro de los cuatro(4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluirá como primera página una fotocopia del folio que contenga la legalización del libro o registro al que corresponde.</div>
<div style="text-align: justify;">
Articulo 5 de la Resolución de Superintendencia Nro 234-2006/Sunat.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>REQUISITOS, CARACTERISTICAS, CONTENIDO, FORMA Y CONDICIONES EN QUE DEBERÁ SER LLEVADO LOS LIBROS Y REGISTROS DE CONTABILIDAD </b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>a)</b> Contar con los siguientes datos de cabecera:</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
(i) Denominación del libro o registro.</div>
<div style="text-align: justify;">
(ii) Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.</div>
<div style="text-align: justify;">
(iii) Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>b)</b> Contener el registro de las operaciones:</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
(i) En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un orden pre-<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>determinado.</div>
<div style="text-align: justify;">
(ii) De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni señales de haber sido alteradas.</div>
<div style="text-align: justify;">
(iii) Utilizando el Plan Contable General Revisado vigente en el país, a cuyo efecto emplearán cuentas contables desagregadas a nivel de:</div>
<div style="text-align: justify;">
(iii.1) Tres (3) dígitos como mínimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos hasta <span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>cien (100) UITs; y, </div>
<div style="text-align: justify;">
(iii.2) Cuatro (4) dígitos como mínimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cien (100) UITs.</div>
<div style="text-align: justify;">
(iv) Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable, según corresponda. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
A tal efecto, los totales acumulados en cada folio, serán trasladados al folio siguiente precedidos de la frase <b>"VAN".</b> </div>
<div style="text-align: justify;">
En la primera línea del folio siguiente se registrará el total acumulado del folio anterior precedido de la frase <b>"VIENEN".</b></div>
<div style="text-align: justify;">
Culminado el período o ejercicio gravable, se realizará el correspondiente cierre registrando el total general..</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable, se registrará la leyenda <b>"SIN OPERACIONES" </b>en el folio correspondiente</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
Lo dispuesto en el presente inciso (iv) no será exigible a los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. En ese caso, la totalización se efectuará finalizado el período o <span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>ejercicio.</div>
<div style="text-align: justify;">
(v) En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Código Tributario.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>c)</b> Incluir los registros o asientos de ajuste, re clasificación o rectificación que corresponden. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>d)</b> Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios, salvo disposición legal en contrario.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>e)</b> Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable, según corresponda, por el deudor tributario o su representante legal, así como por el Contador Público Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su elaboración</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>Lo dispuesto en el presente artículo, no será de aplicación para:</b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
i) El Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, regulado en la Ley de la EIRL.</div>
<div style="text-align: justify;">
ii) El Libro de Actas de la Junta General de Accionistas, regulado en la Ley General de Sociedades.</div>
<div style="text-align: justify;">
iii) El Libro de Actas del Directorio, regulado en la Ley General de Sociedades</div>
<div style="text-align: justify;">
iv) El Libro de Matrícula de Acciones, regulado en la Ley General de Sociedades. </div>
<div style="text-align: justify;">
v) El Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N° 001- 98-TR y normas modificatorias.</div>
<div style="text-align: justify;">
Articulo 6 de la Resolución de Superintendencia Nro 234-2006/Sunat</div>
<br />
<b>FORMATOS Y LIBROS DE CONTABILIDAD PUBLICADOS EN OTRO ARTÍCULO.</b>Adminhttp://www.blogger.com/profile/02686915228993067470noreply@blogger.com1tag:blogger.com,1999:blog-1430368855160865834.post-25383247011585294022014-08-26T09:23:00.000-05:002014-08-26T09:23:26.862-05:00AMENAZAS OPORTUNIDADES FORTALEZAS DEBILIDADES <h2 style="text-align: justify;">
ANALISIS DE FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS </h2>
<div style="text-align: justify;">
<b>AMENAZAS OPORTUNIDADES
FORTALEZAS DEBILIDADES
</b></div>
<div style="text-align: justify;">
<b><br /></b></div>
<b><div style="text-align: justify;">
<b>OPORTUNIDADES</b></div>
</b><div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
- Factores o situaciones presentes en el entorno de la organización y que pueden generar acciones que favorezcan el desarrollo de la organización, si se decide aprovecharlas.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div>
- Posibilidades que ofrece el entorno de la organización que pueden ser aprovechadas para lograr materializar con éxito su misión.<div>
<br /></div>
<b>AMENAZAS </b><br /><br />- Dificultades y obstáculos que pueden entorpecer la capacidad de respuesta de la organización.<br /></div>
<div>
- Restricciones que presenta el entorno para la materialización del propósito institucional y sobre los cuales la organización tiene escaso o nulo control.</div>
<div>
<br /></div>
<b>FORTALEZAS </b><br /><br />- Lo que es capaz de hacer una organización aprovechando sus recursos, habilidades, competencias y potencialidades.<br /><br />- Capacidades y recursos que dispone y controla la organización.<br /><br />- Recursos y características que representan ventajas para la realización de los planes, proyectos de la organización y que, por lo tanto es fundamental aprovecharlas y potenciarlas.<div>
<br /></div>
<b>DEBILIDADES </b><br /><br />- Aspectos, situaciones de la organización que afectan el pleno aprovechamiento de sus recursos y potencialidades afectando su desempeño <br /><br />- Aspectos de la organización y/o de la gestión que deben ser atendidos para mejorar el desempeño <br /><div>
<br /></div>
<b>ANÁLISIS INTERNO </b><br /><br />Relevamiento de los factores claves que han condicionado el desempeño pasado, la evaluación de dicho desempeño y la identificación de las Fortalezas y Debilidades que presenta la Organización en su funcionamiento.<br /><br /><b>ÁREAS RELEVANTES </b><br /><br />- Leyes Orgánicas.<div>
<br />- Recursos Humanos</div>
<div>
<br /></div>
<div>
- Cultura Organizacional, Valores, Compromisos. <br /><br />- Estructura Formal.</div>
<div>
<br /></div>
<div>
- Funciones, Procesos.<br /><br />- Tecnología disponible.<br /><br />- Recursos Financieros.<br /><br />- Redes de comunicación formales e informales.</div>
<div>
<br /></div>
<b>ANÁLISIS EXTERNO </b><br /><br />Identificación de factores exógenos que condicionan el desempeño de la organización tanto en sus aspectos positivos ( Oportunidades), como negativos (Amenazas).<br /><br /><b>ÁREAS RELEVANTES </b><br /><br />- Factores económicos, sociales, políticos.<div>
<br /></div>
<div>
- Evolución económica del país: Crecimiento, desarrollo, relaciones internacionales, etc.<br /><br />·Cambios demográficos y culturales.</div>
<div>
<br /></div>
<b>FACTORES TECNOLÓGICOS </b><br /><br />- Avances tecnológicos, descubrimientos, etc.<br /><br />- Obsolescencia.<br /><br /><b>FACTORES RELACIONADOS CON LOS GRUPOS OBJETIVOS A QUIENES ATIENDE EL SERVICIO </b><br /><br />- Cambios derivados de las necesidades de los usuarios.<div>
<br />- Cambios en las expectativas, percepciones de los usuarios.<br /><br />- Cambios derivados de demandas ciudadanas (Transportes, comunicaciones, información, participación).</div>
<div>
<br /></div>
<b>FACTORES INTERINSTITUCIONALES</b><br /><br />- Orientaciones institucionales de modernización de la Gestión Pública.<br /><br />- Lineamientos plan nacional de desarrollo.<br /><br />- Interacción con ministerio.<br /><br /><b>ROL DE LOS PROVEEDORES</b><br /><br />- Nº de proveedores.<br /><br />- Acceso a nuevos proveedores.<br /><br />- Contribución de los proveedores a la calidad de los productos.<div>
<br /></div>
<div>
Para más alcances sobre este tema, escribirnos al siguiente e-mail: contabilidad_varios@hotmail.com<br /><div>
<br /></div>
</div>
Adminhttp://www.blogger.com/profile/02686915228993067470noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-1430368855160865834.post-4587885288953840592014-08-26T07:39:00.000-05:002014-08-26T07:39:58.911-05:00PRESUPUESTO MAESTRO, PRESUPUESTO OPERATIVO<h2>
Presupuesto Maestro: Presupuesto Operativo </h2>
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEg_swEqBePYojD-uuLlNN6GShWk57HNGryDXKcQx-WZ_hQrdbc0ZHgm0m8rzlFIE1sv8JLHWDLhtNlCGt4CPJqUx2LKjTTqoaneM592cqvrYPr2mHQCzJ-LcG6u62I8usg_aYrARUJSxz8/s1600/PRESUPUESTO+MAESTRO+PRESUPUESTO+OPERATIVO.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEg_swEqBePYojD-uuLlNN6GShWk57HNGryDXKcQx-WZ_hQrdbc0ZHgm0m8rzlFIE1sv8JLHWDLhtNlCGt4CPJqUx2LKjTTqoaneM592cqvrYPr2mHQCzJ-LcG6u62I8usg_aYrARUJSxz8/s1600/PRESUPUESTO+MAESTRO+PRESUPUESTO+OPERATIVO.jpg" height="213" width="320" /></a></div>
<div>
<br /></div>
<div>
<br /></div>
<div>
<div class="MsoListParagraph" style="margin-left: 54.0pt; mso-add-space: auto; mso-list: l10 level1 lfo1; text-indent: -36.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><b><span lang="ES">I.<span style="font-size: 7pt; font-weight: normal;">
</span></span></b><!--[endif]--><b><span lang="ES">ANTECEDENTES DEL PRESUPUESTO:<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoListParagraph" style="margin-left: 54.0pt; mso-add-space: auto; mso-list: l10 level1 lfo1; text-indent: -36.0pt;">
<b><span lang="ES"><br /></span></b></div>
<div style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">Los fundamentos
teóricos y prácticos del presupuesto, como herramienta de planificación y
control, tuvieron su origen en el sector gubernamental a finales del siglo
XVIII cuando se presentaba al Parlamento Británico los planes de gastos del
reino y se daban pautas sobre su posible ejecución y control.<o:p></o:p></span></div>
<div style="margin-left: 54.0pt; text-align: justify; text-indent: -54.0pt;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">Desde el punto de vista técnico de la palabra se
deriva del Francés antiguo bougette o bolsa. Dicha acepción intentó perfeccionarse
posteriormente en el sistema inglés con el término budget de conocimiento común
y que recibe en nuestro idioma la denominación de presupuesto.<o:p></o:p></span></div>
<div style="margin-left: 54.0pt; text-align: justify; text-indent: -54.0pt;">
<br /></div>
<div style="margin-left: 54.0pt; text-align: justify; text-indent: -54.0pt;">
<span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">Entre 1912 y 1925, y en
especial después de <st1:personname productid="la Primera Guerra" w:st="on">la
Primera Guerra</st1:personname> Mundial, el sector privado notó <o:p></o:p></span></div>
<div style="margin-left: 54.0pt; text-align: justify; text-indent: -54.0pt;">
<span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">los beneficios que podía
generar la utilización del presupuesto en materia de control de gastos, <o:p></o:p></span></div>
<div style="margin-left: 54pt; text-align: justify; text-indent: -54pt;">
</div>
<div style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">y destino recursos en aquellos aspectos necesarios
para obtener márgenes de rendimiento adecuados durante un ciclo de operación
determinado. En este período las industrias crecen con rapidez y se piensa en
el empleo de métodos de planeación empresarial apropiados.<o:p></o:p></span></div>
<div style="margin-left: 54.0pt; text-align: justify; text-indent: -54.0pt;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">El papel desempeñado por los presupuestos lo
destacan prestigiosos tratadistas modernos quienes señalan lo vital de los
pronósticos relacionados con el manejo de efectivo.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal">
<br /></div>
<div class="MsoListParagraph" style="margin-left: 54.0pt; mso-add-space: auto; mso-list: l10 level1 lfo1; text-indent: -36.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><b><span lang="ES">II.<span style="font-size: 7pt; font-weight: normal;">
</span></span></b><!--[endif]--><b><span lang="ES">DEFINICION.<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoListParagraph" style="margin-left: 54.0pt; mso-add-space: auto; mso-list: l10 level1 lfo1; text-indent: -36.0pt;">
<b><span lang="ES"><br /></span></b></div>
<div style="margin-left: 54.0pt; text-align: justify; text-indent: -54.0pt;">
<span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">Un presupuesto puede
definirse como la presentación ordenada de los resultados previstos de <o:p></o:p></span></div>
<div style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">un plan, un proyecto o una estrategia. A propósito,
esta definición hace una distinción entre la contabilidad tradicional y los
presupuestos, en el sentido de que estos últimos están orientados <o:p></o:p></span></div>
<div style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">hacia el futuro y no hacia el pasado, aún cuando en
su función de control, el presupuesto para un período anterior pueda compararse
con los resultados reales (pasados). <o:p></o:p></span></div>
<div style="margin-left: 54.0pt; text-align: justify; text-indent: -54.0pt;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">Presupuestar como palabra análoga para este estudio
resulta de hacer el cómputo anticipado del costo, de los gastos e ingresos o
rentas de un negocio, los presupuestos se realizan en base al conocimiento
acumulado que la organización tiene de la actividad concreta de la empresa, de
los cambios y pronósticos sobre las cantidades y precios, el periodo del
presupuesto se realiza correspondiendo con el año financiero-fiscal-contable.<o:p></o:p></span></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoListParagraph" style="margin-left: 54.0pt; mso-add-space: auto; mso-list: l10 level1 lfo1; text-indent: -36.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><b><span lang="ES">III.<span style="font-size: 7pt; font-weight: normal;">
</span></span></b><!--[endif]--><b><span lang="ES">FUNCIÓN DE LOS PRESUPUESTOS.<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoListParagraph" style="margin-left: 54.0pt; mso-add-space: auto; mso-list: l10 level1 lfo1; text-indent: -36.0pt;">
<b><span lang="ES"><br /></span></b></div>
<div style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">Las funciones que desempeñan los presupuestos
dependen en gran parte de la propia dirección de la empresa. Las necesidades y
expectativas de los directivos y el uso que hagan de los presupuestos, están
fuertemente influidos por una serie de factores relacionados con los
antecedentes gerenciales y con el sistema empresarial.<o:p></o:p></span></div>
<div style="margin-left: 54.0pt; text-align: justify; text-indent: -54.0pt;">
<br /></div>
<div style="margin-left: 54.0pt; text-align: justify; text-indent: -54.0pt;">
<span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">De manera ideal <st1:personname productid="la Gerencia" w:st="on">la Gerencia</st1:personname> espera que la
función presupuestal proporcione:<o:p></o:p></span></div>
<div style="margin-left: 54.0pt; text-align: justify; text-indent: -54.0pt;">
<span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;"> Una herramienta
analítica, precisa y oportuna.<o:p></o:p></span></div>
<div style="margin-left: 54.0pt; text-align: justify; text-indent: -54.0pt;">
<span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;"><br /></span></div>
<div style="margin-left: 36.0pt; mso-list: l6 level1 lfo2; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Arial; mso-fareast-language: EN-US;">1)<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt;"> </span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">La capacidad para
pretender el desempeño.<o:p></o:p></span></div>
<div style="margin-left: 36.0pt; mso-list: l6 level1 lfo2; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Arial; mso-fareast-language: EN-US;">2)<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt;"> </span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">El soporte para la
asignación de recursos.<o:p></o:p></span></div>
<div style="margin-left: 36.0pt; mso-list: l6 level1 lfo2; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Arial; mso-fareast-language: EN-US;">3)<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt;"> </span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">La capacidad para
controlar el desempeño real en curso.<o:p></o:p></span></div>
<div style="margin-left: 36.0pt; mso-list: l6 level1 lfo2; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Arial; mso-fareast-language: EN-US;">4)<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt;"> </span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">Advertencias de las
desviaciones respecto a los pronósticos.<o:p></o:p></span></div>
<div style="margin-left: 36.0pt; mso-list: l6 level1 lfo2; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Arial; mso-fareast-language: EN-US;">5)<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt;"> </span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">Indicios anticipados de
las oportunidades o de los riesgos venideros.<o:p></o:p></span></div>
<div style="margin-left: 36.0pt; mso-list: l6 level1 lfo2; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Arial; mso-fareast-language: EN-US;">6)<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt;"> </span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">Capacidad para emplear el
desempeño pasado como guía o instrumento de aprendizaje.<o:p></o:p></span></div>
<div style="margin-left: 36.0pt; mso-list: l6 level1 lfo2; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Arial; mso-fareast-language: EN-US;">7)<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt;"> </span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">Concepción comprensible,
que conduzca a un consenso y al respaldo del presupuesto anual.<o:p></o:p></span></div>
<div style="margin-left: 36.0pt; mso-list: l6 level1 lfo2; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;"><br /></span></div>
<div class="MsoListParagraph" style="margin-left: 54.0pt; mso-add-space: auto; mso-list: l10 level1 lfo1; text-indent: -36.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><b><span lang="ES">IV.<span style="font-size: 7pt; font-weight: normal;"> </span></span></b><b><span lang="ES">IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS.<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoListParagraph" style="margin-left: 54.0pt; mso-add-space: auto; mso-list: l10 level1 lfo1; text-indent: -36.0pt;">
<b><span lang="ES"><br /></span></b></div>
<div style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">Las organizaciones hacen parte de un medio
económico en el que predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus
actividades si pretenden sostenerse en el mercado competitivo, puesto que
cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores serán los riesgos por asumir.<o:p></o:p></span></div>
<div style="margin-left: 54.0pt; text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">El presupuesto surge como herramienta moderna del
planteamiento y control al reflejar el comportamiento de indicadores económicos
como los enunciados y en virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos
administrativos contables y financieros de la empresa.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="line-height: 150%; margin-bottom: .0001pt; margin-bottom: 0cm; margin-left: 18.0pt; margin-right: 0cm; margin-top: 0cm;">
<br /></div>
<div class="MsoListParagraphCxSpFirst" style="line-height: 150%; margin-bottom: .0001pt; margin-bottom: 0cm; margin-left: 54.0pt; margin-right: 0cm; margin-top: 0cm; mso-add-space: auto; mso-list: l10 level1 lfo1; text-indent: -36.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><b><span lang="ES">V.<span style="font-size: 7pt; font-weight: normal; line-height: normal;"> </span></span></b><b><span lang="ES">CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS.<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoListParagraphCxSpFirst" style="line-height: 150%; margin-bottom: .0001pt; margin-bottom: 0cm; margin-left: 54.0pt; margin-right: 0cm; margin-top: 0cm; mso-add-space: auto; mso-list: l10 level1 lfo1; text-indent: -36.0pt;">
<b><span lang="ES"><br /></span></b></div>
<div class="MsoListParagraphCxSpLast" style="line-height: 150%; margin-bottom: .0001pt; margin-bottom: 0cm; mso-add-space: auto; mso-list: l10 level2 lfo1; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><b><span lang="ES">5.1<span style="font-size: 7pt; font-weight: normal; line-height: normal;">
</span></span></b><!--[endif]--><b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; line-height: 150%;">SEGÚN
SU FLEXIBILIDAD</span><span lang="ES"><o:p></o:p></span></b></div>
<div style="margin-left: 54.0pt; text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="margin-left: 36.0pt; mso-list: l12 level1 lfo3; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><b><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Arial; mso-fareast-language: EN-US;">A)<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; font-weight: normal;"> </span></span></b><!--[endif]--><b><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados<o:p></o:p></span></b></div>
<div style="margin-left: 54.0pt; text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad.
Una vez alcanzado éste, no se permiten los ajustes requeridos por las
variaciones que sucedan. De este modo se efectúa un control anticipado sin
considerar el comportamiento económico, cultural, político, demográfico o
jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta forma de control anticipado
dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector público.<o:p></o:p></span></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="margin-left: 36.0pt; mso-list: l12 level1 lfo3; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><b><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Arial; mso-fareast-language: EN-US;">B)<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; font-weight: normal;"> </span></span></b><!--[endif]--><b><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">Flexibles o Variables<o:p></o:p></span></b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">Los presupuestos flexibles o variables se elaboran
para diferentes de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan
en cualquier momento. Muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al
tamaño de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación en
el campo de la presupuestación de los costos, gastos indirectos de fabricación,
administrativos y ventas.<o:p></o:p></span></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify; text-indent: 35.4pt;">
<b><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">5.2
SEGÚN EL PERIODO QUE CUBRAN<o:p></o:p></span></b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="margin-left: 36.0pt; mso-list: l21 level1 lfo4; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><b><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Arial; mso-fareast-language: EN-US;">A)<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; font-weight: normal;"> </span></span></b><!--[endif]--><b><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;"> Corto Plazo<o:p></o:p></span></b></div>
<div style="margin-left: 54.0pt; text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">Los presupuestos a corto plazo se planifican para
cumplir el ciclo de operaciones de un año.<o:p></o:p></span></div>
<div style="margin-left: 54.0pt; text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="margin-left: 36.0pt; mso-list: l21 level1 lfo4; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><b><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Arial; mso-fareast-language: EN-US;">B)<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; font-weight: normal;"> </span></span></b><!--[endif]--><b><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">Largo Plazo<o:p></o:p></span></b></div>
<div style="margin-left: 54.0pt; text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">En este campo se ubican los planes de desarrollo
del Estado y de las grandes empresas. Los lineamientos generales de cada plan
suelen sustentarse en consideraciones económicas, como generación de empleo,
creación de infraestructura, lucha contra la inflación, difusión de los
servicios de seguridad social, fomento del ahorro, fortalecimiento del mercado
de capitales, capitalización del sistema financiero o, como ha ocurrido
recientemente, apertura mutua de los mercados internacionales.<o:p></o:p></span></div>
<div style="margin-left: 54.0pt; text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify; text-indent: 35.4pt;">
<b><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">5.3
SEGÚN EL SECTOR<o:p></o:p></span></b></div>
<div style="margin-left: 54.0pt; text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="margin-left: 36.0pt; mso-list: l1 level1 lfo6; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><b><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Arial; mso-fareast-language: EN-US;">A)<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; font-weight: normal;"> </span></span></b><!--[endif]--><b><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">Presupuestos del Sector Privado<o:p></o:p></span></b></div>
<div style="margin-left: 54.0pt; text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">Los presupuestos del sector público cuantifican los
recursos que requieren la operación normal, la inversión y el servicio de la
deuda pública de los organismos y las entidades oficiales. Al efectuar los
estimativos Presupuestales se contemplan variables como la remuneración de los
funcionarios que laboran en instituciones del gobierno, los gastos de
funcionamiento de las entidades estatales.<o:p></o:p></span></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="margin-left: 36.0pt; mso-list: l1 level1 lfo6; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><b><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Arial; mso-fareast-language: EN-US;">B)<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; font-weight: normal;"> </span></span></b><!--[endif]--><b><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">Presupuestos del Sector Público<o:p></o:p></span></b></div>
<div style="margin-left: 54.0pt; text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">Los utilizan las empresas particulares como base de
planificación de las actividades empresariales.<o:p></o:p></span></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify; text-indent: 35.4pt;">
<b><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">5.4
SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN<o:p></o:p></span></b></div>
<div style="margin-left: 54.0pt; text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="margin-left: 36.0pt; mso-list: l11 level1 lfo5; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><b><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Arial; mso-fareast-language: EN-US;">A)<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; font-weight: normal;"> </span></span></b><!--[endif]--><b><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">Presupuesto Maestro<o:p></o:p></span></b></div>
<div style="margin-left: 54.0pt; text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;">Está integrado básicamente por dos áreas que son: </span><b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">El P</span></b><b><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">resupuesto de operación y <br />
el Presupuesto Financiero. </span></b><span lang="ES" style="color: windowtext; font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;"><o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">El presupuesto Maestro</span></b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">, es un
Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo.
Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa
coordinado para lograrlo.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Consiste
además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea el
presupuesto o pronóstico, mejor se presentara el <a href="http://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCE"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">proceso</span></a>
de <a href="http://www.monografias.com/trabajos7/plane/plane.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">planeación</span></a>,
fijado por la alta <a href="http://www.monografias.com/trabajos15/direccion/direccion.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">dirección</span></a>
de <st1:personname productid="la Empresa." w:st="on">la Empresa.</st1:personname><o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Beneficios:<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 26.25pt; mso-list: l13 level1 lfo7; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Arial;">1.<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Define objetivos básicos de la empresa. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 26.25pt; mso-list: l13 level1 lfo7; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Arial;">2.<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Determina la autoridad y responsabilidad<a href="http://www.monografias.com/trabajos14/responsabilidad/responsabilidad.shtml"></a>
para cada una de las generaciones. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 26.25pt; mso-list: l13 level1 lfo7; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Arial;">3.<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Es oportuno para la coordinación de las
actividades de cada unidad de la empresa. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 26.25pt; mso-list: l13 level1 lfo7; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Arial;">4.<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Facilita el control de las actividades. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 26.25pt; mso-list: l13 level1 lfo7; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Arial;">5.<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Permite realizar un auto análisis de cada
periodo. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 26.25pt; mso-list: l13 level1 lfo7; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-fareast-font-family: Arial;">6.<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Los recursos de la empresa deben manejarse
con efectividad y eficiencia.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Limitaciones:</span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;"><br />
</span></b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">a) El Presupuesto solo es un estimado no
pudiendo establecer con exactitud lo que sucederá en el futuro.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; mso-margin-bottom-alt: auto; text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">b) El presupuesto no debe sustituir a <a href="http://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">la
administración</span></a> si no todo lo contrario es una herramienta <a href="http://www.monografias.com/trabajos14/dinamica-grupos/dinamica-grupos.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">dinámica</span></a>
que debe adaptarse a los cambios de la empresa. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; mso-margin-bottom-alt: auto; text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">c) Su <a href="http://www.monografias.com/trabajos15/llave-exito/llave-exito.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">éxito</span></a>
depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; mso-margin-bottom-alt: auto; text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">d) Es poner demasiado énfasis a los <a href="http://www.monografias.com/trabajos11/basda/basda.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">datos</span></a>
provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la <a href="http://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">administración</span></a>
trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; mso-margin-bottom-alt: auto; text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">CUADRO COMPARATIVO DEL PRESUPUESTO MAESTRO. </span></b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Este
Presupuesto es un modelo a seguir por las <a href="http://www.monografias.com/trabajos10/carso/carso.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">caracter</span></a>ísticas
de su aplicación y de obtención de resultados, es directo, es medirle, es
comparativo y hasta cierto punto asegura el retorno de la inversión.<o:p></o:p></span></div>
<ol start="1" style="margin-top: 0cm;" type="1">
<li class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-top: 6.75pt; mso-list: l0 level1 lfo20; text-align: justify;"><b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">PRESUPUESTO DE OPERACIÓN.<o:p></o:p></span></b></li>
</ol>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Son estimados
que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurológica de <st1:personname productid="la Empresa" w:st="on">la Empresa</st1:personname>, desde la producción
misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son
componentes de este rubro:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l22 level1 lfo8; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 1.0cm; text-align: justify; text-indent: -.8pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;"> </span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Presupuesto
de Venta (estimados producido y en proceso) <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l22 level1 lfo8; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 1.0cm; text-align: justify; text-indent: -.8pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;"> </span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Presupuesto
de producción (incluye gastos directos e indirectos) <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l22 level1 lfo8; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 1.0cm; text-align: justify; text-indent: -.8pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;"> </span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Presupuesto
de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.) <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l22 level1 lfo8; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 1.0cm; text-align: justify; text-indent: -.8pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;"> </span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Presupuesto
mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada) <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l22 level1 lfo8; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 1.0cm; text-align: justify; text-indent: -.8pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;"> </span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Presupuesto
gasto de fabricación. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l22 level1 lfo8; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 1.0cm; text-align: justify; text-indent: -.8pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;"> </span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Presupuesto costo
de producción (sin el margen de ganancia) <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l22 level1 lfo8; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 1.0cm; text-align: justify; text-indent: -.8pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;"> </span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Presupuesto
gasto de venta (<a href="http://www.monografias.com/trabajos/adpreclu/adpreclu.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">capacitación</span></a>,
vendedores, <a href="http://www.monografias.com/trabajos11/teopub/teopub.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">publicidad</span></a>).<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l22 level1 lfo8; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 1.0cm; text-align: justify; text-indent: -.8pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;"> </span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Presupuesto
gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de obra y
distribución del trabajo).<a href="http://www.monografias.com/"><span style="color: windowtext; text-decoration: none; text-underline: none;"><!--[if gte vml 1]><v:shapetype
id="_x0000_t75" coordsize="21600,21600" o:spt="75" o:preferrelative="t"
path="m@4@5l@4@11@9@11@9@5xe" filled="f" stroked="f">
<v:stroke joinstyle="miter"/>
<v:formulas>
<v:f eqn="if lineDrawn pixelLineWidth 0"/>
<v:f eqn="sum @0 1 0"/>
<v:f eqn="sum 0 0 @1"/>
<v:f eqn="prod @2 1 2"/>
<v:f eqn="prod @3 21600 pixelWidth"/>
<v:f eqn="prod @3 21600 pixelHeight"/>
<v:f eqn="sum @0 0 1"/>
<v:f eqn="prod @6 1 2"/>
<v:f eqn="prod @7 21600 pixelWidth"/>
<v:f eqn="sum @8 21600 0"/>
<v:f eqn="prod @7 21600 pixelHeight"/>
<v:f eqn="sum @10 21600 0"/>
</v:formulas>
<v:path o:extrusionok="f" gradientshapeok="t" o:connecttype="rect"/>
<o:lock v:ext="edit" aspectratio="t"/>
</v:shapetype><v:shape id="_x0000_i1025" type="#_x0000_t75" alt="" style='width:9.75pt;
height:9.75pt' o:button="t">
<v:imagedata src="file:///C:\Users\DIEGO\AppData\Local\Temp\msohtmlclip1\01\clip_image001.gif"
o:href="http://www.monografias.com/images04/trans.gif"/>
</v:shape><![endif]--><!--[if !vml]--><img border="0" height="13" src="file:///C:/Users/DIEGO/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image001.gif" v:shapes="_x0000_i1025" width="13" /><!--[endif]--></span></a><o:p></o:p></span></div>
<ol start="2" style="margin-top: 0cm;" type="1">
<li class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-top: 6.75pt; mso-list: l0 level1 lfo20; text-align: justify;"><b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">PRESUPUESTO FINANCIERO.<o:p></o:p></span></b></li>
</ol>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Consiste en
fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al
final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa,
comprende: <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l18 level1 lfo9; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Presupuesto de ingresos (el total bruto sin
descontar gastos) <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l18 level1 lfo9; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Presupuesto de egresos (para determinar el
liquido o neto) <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l18 level1 lfo9; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Flujo neto (diferencia entre ingreso y
egreso) <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l18 level1 lfo9; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Caja final. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l18 level1 lfo9; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Caja inicial. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 150%; margin-left: 15.0pt; mso-list: l18 level1 lfo9; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; line-height: 150%; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; line-height: 150%;">Caja mínima.<o:p></o:p></span></div>
<ol start="3" style="margin-top: 0cm;" type="1">
<li class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 150%; margin-bottom: 6.75pt; margin-top: 6.75pt; mso-list: l0 level1 lfo20; text-align: justify;"><b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; line-height: 150%;">PRESUPUESTO DE
INVERSIÓN DE CAPITAL.<o:p></o:p></span></b></li>
</ol>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 150%; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; line-height: 150%;">Comprende
todo el cuadro de renovación de maquina y equipo que se han depreciado por su
uso constante y los <a href="http://www.monografias.com/trabajos14/medios-comunicacion/medios-comunicacion.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; line-height: 150%; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">medios</span></a> intangibles orientados a proteger las <a href="http://www.monografias.com/trabajos12/cntbtres/cntbtres.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; line-height: 150%; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">inversiones</span></a> realizadas, ya sea por altos <a href="http://www.monografias.com/trabajos4/costos/costos.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; line-height: 150%; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">costos</span></a> o por razones que permitan asegurar el
proceso productivo y ampliar la cobertura de otros <a href="http://www.monografias.com/trabajos13/mercado/mercado.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; line-height: 150%; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">mercados</span></a>, y comprende:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l9 level1 lfo10; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Compra activo tangible. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l9 level1 lfo10; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Compra activo intangible.<o:p></o:p></span></div>
<ol start="4" style="margin-top: 0cm;" type="1">
<li class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-top: 6.75pt; mso-list: l0 level1 lfo20; text-align: justify;"><b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO<o:p></o:p></span></b></li>
</ol>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">El punto de
partida de un Presupuesto maestro es la formulación de meta a largo plazo por
parte de la <a href="http://www.monografias.com/trabajos3/gerenylider/gerenylider.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">gerencia</span></a>,
a este proceso se le conoce como "planeación estratégica".<br />
El presupuesto se usa como un vehículo para orientar a la empresa en la
dirección deseada, una vez elaborado el presupuesto, este sirve como una
herramienta útil en el control de los costos.<br />
El primer paso en el <a href="http://www.monografias.com/trabajos12/desorgan/desorgan.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">desarrollo</span></a>
del presupuesto maestro es el pronostico de <a href="http://www.monografias.com/trabajos12/evintven/evintven.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">ventas</span></a>,
el proceso termina con la elaboración del <a href="http://www.monografias.com/trabajos12/elorigest/elorigest.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">estado</span></a>
de ingresos presupuestados, el presupuesto de caja y el <a href="http://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">balance
general</span></a> presupuestado.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Enfoques:<o:p></o:p></span></b></div>
<ol start="1" style="margin-top: 0cm;" type="A">
<li class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; mso-list: l2 level1 lfo11; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify;"><b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Enfoque de la
alta Dirección</span></b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">.- Los ejecutivos de venta, producción, <a href="http://www.monografias.com/trabajos16/finanzas-operativas/finanzas-operativas.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">finanzas</span></a> y administración deben pronosticar las ventas
sobre la base de experiencia y <a href="http://www.monografias.com/trabajos/epistemologia2/epistemologia2.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">conocimiento</span></a> de la empresa y el mercado. <o:p></o:p></span></li>
<li class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; mso-list: l2 level1 lfo11; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify;"><b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Enfoque sobre la
base de la Organización</span></b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">.- él pronostica se inicia desde abajo
con cada uno de los vendedores, la ventaja radica en que todos los niveles
de la empresa participa de alguna manera en el desarrollo de la estimación
presupuestal.<o:p></o:p></span></li>
</ol>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Presupuesto De Ventas<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Son estimados
que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de
una empresa, para determinar limite de <a href="http://www.monografias.com/trabajos6/meti/meti.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">tiempo</span></a>.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Componentes:<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l7 level1 lfo12; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Productos que comercializa la empresa. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l7 level1 lfo12; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Servicios que prestará. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l7 level1 lfo12; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Los ingresos que percibirá. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l7 level1 lfo12; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Los <a href="http://www.monografias.com/trabajos16/fijacion-precios/fijacion-precios.shtml#ANTECED"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">precios</span></a>
unitarios de cada producto o servicio. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l7 level1 lfo12; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">El nivel de venta de cada producto. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l7 level1 lfo12; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">El nivel de venta de cada servicio.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Observaciones:</span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;"><br />
</span></b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">La
base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las demás partes del
presupuesto maestro, es el pronostico de ventas, si este pronostico a sido
cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal
serian muchos mas confiables, por ejemplo:<br />
Él pronostico de venta suministra los gastos para elaborar los <a href="http://www.monografias.com/trabajos3/presupuestos/presupuestos.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">presupuestos</span></a>
de:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l8 level1 lfo13; mso-margin-bottom-alt: auto; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Producción <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l8 level1 lfo13; mso-margin-bottom-alt: auto; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Compras <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l8 level1 lfo13; mso-margin-bottom-alt: auto; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Gastos de ventas <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l8 level1 lfo13; mso-margin-bottom-alt: auto; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Gastos administrativos<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Él pronostico
de venta empieza con la preparación de los estimados de venta, realizado por
cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de
unidad.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">a). Elaboración de un Presupuesto de Venta. </span></b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Se inicia con
un básico que tiene líneas diversas de <a href="http://www.monografias.com/trabajos12/elproduc/elproduc.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">productos</span></a>
para un mismo rubro el cual se proyecta como pronostico de ventas por cada
trimestre.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">b). Presupuesto De Producción. </span></b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Son estimados que se hallan
estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de <a href="http://www.monografias.com/trabajos11/conin/conin.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">inventario</span></a>
deseado.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">En realidad
el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados
por el <a href="http://www.monografias.com/trabajos2/mercambiario/mercambiario.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">cambio</span></a>
en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las
cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar
un costo exagerado en la mano de obra ocupada.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Proceso:<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l17 level1 lfo14; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Elaborando un programa de producción. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l17 level1 lfo14; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Presupuestando las ventas por línea de
producción.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">c). Elaboración de un programa de producción.</span></b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;"> Consiste en
estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto
innecesario en pago de mano de obra ocupada.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">d). Presupuesto de Mano de Obra (PMO).</span></b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;"> Es el <a href="http://www.monografias.com/trabajos15/diagn-estrategico/diagn-estrategico.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">diagnóstico</span></a>
requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer
los requerimientos de producción planeada.<br />
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de
fabricación, es fundamental que la <a href="http://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">persona</span></a>
encargada del <a href="http://www.monografias.com/trabajos11/fuper/fuper.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">personal</span></a>
lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para
permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Componentes:<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l4 level1 lfo15; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Personal diverso <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l4 level1 lfo15; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Cantidad horas requeridas <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l4 level1 lfo15; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Cantidad horas trimestrales <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l4 level1 lfo15; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Valor por hora unitaria<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">e). Presupuesto de Gasto De Fabricación</span></b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">. Son
estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del
proceso producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Sustentación:<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l19 level1 lfo16; mso-margin-bottom-alt: auto; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Horas - hombres requeridas. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l19 level1 lfo16; mso-margin-bottom-alt: auto; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Operatividad de maquinas y equipos. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l19 level1 lfo16; mso-margin-bottom-alt: auto; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Stock de accesorios y lubricantes.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Observaciones.-
este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar
un gasto innecesario que luego no se pueda revertir.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">f). Presupuesto de Costo de Producción</span></b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">. Son
estimados que de manera especifica intervienen en todo el proceso de fabricación
unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del
requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de
línea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de producción.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Características:<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l14 level1 lfo17; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Debe considerarse solo los materiales que se
requiere para cada línea o molde. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l14 level1 lfo17; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Debe estimarse el costo. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l14 level1 lfo17; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">No todos requiere los mismos materiales. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l14 level1 lfo17; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">El <a href="http://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">valor</span></a>
final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de
producción.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">g). Presupuesto de Requerimiento de
Materiales (PRM)</span></b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">. Son estimados de <a href="http://www.monografias.com/trabajos5/elciclo/elciclo.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">compras</span></a>
preparado bajo condiciones normales de producción, mientras no se produzca una
carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un
estándar determinado para cada tipo de producto así como la cantidad
presupuestada por cada línea, debe responder a los requerimiento de producción,
el departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el
presupuesto de producción, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se
tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación oportuna y
así cubrir los requerimiento de producción.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">h). Presupuesto de Gasto de Ventas (PGV)</span></b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">. Es el
Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su
influencia en el gasto Financiero.<br />
Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso
de <a href="http://www.monografias.com/trabajos/comercializa/comercializa.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">comercialización</span></a>
para asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados de <a href="http://www.monografias.com/trabajos14/consumoahorro/consumoahorro.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">consumo</span></a>.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Características:<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l5 level1 lfo18; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Comprende todo el <a href="http://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Marketing/"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">Marketing</span></a>.
<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l5 level1 lfo18; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Es base para calcular el Margen de Utilidad. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l5 level1 lfo18; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Es permanente y costoso. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l5 level1 lfo18; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Asegura la colocación de un producto. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l5 level1 lfo18; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Amplia mercado de consumidores. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l5 level1 lfo18; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Se realiza a todo costo.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Desventajas:<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l20 level1 lfo19; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">No genera <a href="http://www.monografias.com/trabajos12/rentypro/rentypro.shtml#ANALIS"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">rentabilidad</span></a>.
<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-left: 15.0pt; mso-list: l20 level1 lfo19; mso-margin-bottom-alt: auto; tab-stops: list 14.2pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Puede ser mal utilizado.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">i). Presupuesto De Gastos Administrativos (PGA)</span></b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">. Considerando
como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del
mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo
de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al <a href="http://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtml"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">sistema</span></a>.
Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo
de los planes y <a href="http://www.monografias.com/Computacion/Programacion/"><span style="color: windowtext; font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 11.0pt; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; text-decoration: none; text-underline: none;">programas</span></a>
de la empresa.<o:p></o:p></span></div>
<span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-ansi-language: ES; mso-bidi-language: AR-SA; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US;"><br clear="all" style="page-break-before: always;" />
</span>
<div align="center" class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: center;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">CASO PRÁCTICO<o:p></o:p></span></b></div>
<div align="center" class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: center;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">ELABORACIÓN DE
PRESUPUESTOS OPERATIVOS<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">El gerente
financiero de una empresa fabricante de chompas está elaborando los pronósticos
financieros necesarios de setiembre a diciembre 2008; para sustentar su
solicitud de crédito ante un banco. El mencionado gerente financiero debe
preparar lo siguiente:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 36.0pt; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; mso-list: l3 level1 lfo21; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Wingdings; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Wingdings; mso-fareast-font-family: Wingdings;">ü<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;"> </span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Presupuesto
de venta.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 36.0pt; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; mso-list: l3 level1 lfo21; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Wingdings; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Wingdings; mso-fareast-font-family: Wingdings;">ü<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;"> </span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Presupuesto
de costo de producción.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 36.0pt; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; mso-list: l3 level1 lfo21; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Wingdings; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Wingdings; mso-fareast-font-family: Wingdings;">ü<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;"> </span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Presupuesto
de gastos de administración y ventas.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 36.0pt; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; mso-list: l3 level1 lfo21; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Wingdings; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Wingdings; mso-fareast-font-family: Wingdings;">ü<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;"> </span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Presupuestos
de gastos financieros.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Con la
siguiente información (a precios constantes):<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">PRODUCCIÓN. </span></b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">En los primeros dos
meses de proyección la empresa producirá al 50% de su capacidad instalada, en
los dos siguientes meses, al 70%. Su capacidad máxima de producción es de 4000
chompas mensuales.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">VENTAS.</span></b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;"> Se estima que en
cada mes se venda la misma cantidad que se produce, venta en la cual el 40% es
al contado y el 60% de cobranza a 30 días. El precio de venta unitario es de S/.30.00.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">COSTOS DE PRODUCCIÓN. </span></b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Los costos
mensuales de producción, trabajando a plena capacidad son los siguientes:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Mano de obra S/. 20,000.00<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Materias
primas 18,000.00<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Insumos 10,000.00<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Alquileres 5,000.00<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Depreciación 15,000.00<o:p></o:p></span></div>
<ul style="margin-top: 0cm;" type="disc">
<li class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-top: 6.75pt; mso-list: l15 level1 lfo22; text-align: justify;"><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">El 30%
del rubro de mano de obra no depende del volumen de producción.<o:p></o:p></span></li>
<li class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-top: 6.75pt; mso-list: l15 level1 lfo22; text-align: justify;"><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">El 70%
de las materias primas se paga al contado y el 30% con letra a 30 días.<o:p></o:p></span></li>
</ul>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">FINANCIAMIENTO. </span></b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">La empresa estima
necesario solicitar un crédito al banco por
S/.10,000.00 y espera obtenerlo a mediados del mes de setiembre, con un
plazo de 4 meses, cancelable en amortizaciones mensuales iguales. Los intereses
son del 7% mensuales al rebatir. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS. </span></b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Los gastos
tienen el siguiente comportamiento:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Setiembre y
octubre S/. 17,000.00<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Noviembre y
diciembre 20,000.00<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">IMPUESTOS: </span></b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Son del 20% de la
utilidad imponible<b>.<o:p></o:p></b></span></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 0cm; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">OTROS DATOS: <o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 36.0pt; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; mso-list: l16 level1 lfo23; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Wingdings; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Wingdings; mso-fareast-font-family: Wingdings;">v<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;"> </span></span><!--[endif]--><b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">El saldo inicial de caja del mes de setiembre
se estima en S/.500.00<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 36.0pt; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; mso-list: l16 level1 lfo23; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Wingdings; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Wingdings; mso-fareast-font-family: Wingdings;">v<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;"> </span></span><!--[endif]--><b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">La cobranza para el mes de setiembre es de
S/.8,000.00<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="background: white; line-height: 13.5pt; margin-bottom: 6.75pt; margin-left: 36.0pt; margin-right: 0cm; margin-top: 6.75pt; mso-list: l16 level1 lfo23; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Wingdings; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Wingdings; mso-fareast-font-family: Wingdings;">v<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; line-height: normal;"> </span></span><!--[endif]--><b><span lang="ES" style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">En el mes de noviembre se debe cancelar una
letra de S/.12,000.00 a un proveedor por la compra de un activo fijo.<o:p></o:p></span></b></div>
</div>
Adminhttp://www.blogger.com/profile/02686915228993067470noreply@blogger.com3tag:blogger.com,1999:blog-1430368855160865834.post-42868547471390147662014-08-25T07:53:00.002-05:002014-08-25T07:53:58.134-05:00Sistema de Tesorería Contabilidad<h2>
Sistema de Tesorería </h2>
<div>
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;"><br /></span></b></div>
<div>
<span style="font-family: Verdana, sans-serif; font-size: x-small;"><b>Casos Prácticos: Auditoria Gubernamental</b></span><b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;"> </span></b></div>
<div>
<div class="WordSection1">
<div class="MsoNormal">
<br /></div>
<div class="MsoNormal">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<st1:personname productid="La Tesorer■a" w:st="on"><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">La Tesorería</span></st1:personname><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;"> del
Gobierno Local “ El Buen Gastador “, durante el mes de septiembre de 2008
recaudó la suma de S/. 150,000, importe proveniente de la prestación de
servicios por concepto de limpieza pública, que fuera utilizado en la atención
de gastos operativos cancelados en efectivo debido al apremio que se tenía para
su ejecución, lo que motivara que los fondos no fueran depositados en la cuenta
corriente del Banco de <st1:personname productid="la Nacin" w:st="on">la
Nación</st1:personname> , conforme se detalla a continuación:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">1.- Se atendió pagos de viáticos en
misión de servicios del personal por el valor de S/. 75,000, contando las
rendiciones de cuenta como sustento documentado sólo con la presentación de declaraciones
juradas por montos superiores a los S/. 1,500<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">2.- Pagos realizados a proveedores
por S/. 57.000, obviándose asi las
etapas de ejecución del gasto público, acorde con lo previsto en la normativa
presupuestaria, con la salvedad que diversos bienes no habían ingresado
físicamente al Almacén<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">3.- Cancelación de servicios
públicos por S/. 18,000, sin contar con la debida documentación que sustente el
gasto.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">A usted se le encomienda realizar la
ejecución del examen a dicha dependencia, en ese contexto precise las acciones
que adoptaría que permita el plantear recomendaciones tendientes a subsanar los
hechos descritos, situación que posibilite que el caso presentado sea debatido
en clase.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;"> <o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<b style="text-align: justify;"><u><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif";">CONDICIÓN:</span></u></b></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<st1:personname productid="la Tesorería" w:st="on"><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">La Tesorería</span></st1:personname><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;"> del
Gobierno Local “El Buen Gastador “, en el mes de septiembre no cumplió con
efectuar el depósito de los ingresos producto
de la prestación de servicio brindados a
los usuarios dentro del plazo establecidos por ley, ejecutándose compromisos sin
sustento documentario y obviando las etapas de ejecución de gasto.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<b><u><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif";">CRITERIO:<o:p></o:p></span></u></b></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Los actos realizados por <st1:personname productid="la Tesorería" w:st="on">la Tesorería</st1:personname> del Gobierno
Local “El Buen Gastador” colisionan con las siguientes normativas:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<br /></div>
<ol start="1" style="margin-top: 0cm;" type="1">
<li class="MsoNormal" style="mso-list: l0 level1 lfo1; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify;"><b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">RESPECTO
AL INCUMPLIMIENTO DEL DEPÓSITO<o:p></o:p></span></b></li>
</ol>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 35.4pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">LEY Nº 28693.- LEY GENERAL DEL SISTEMA
NACIONAL DE TESORERIA<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 35.4pt; text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 35.4pt; mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Arial;">Artículo IV.- Oportunidad<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 35.4pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Arial;">Percepción y acreditación de
los fondos públicos en los plazos señalados, de forma tal que se encuentren
disponibles en el momento y lugar en que se requiera proceder a su utilización.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 35.4pt; text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify; text-indent: 35.4pt;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">ARTÍCULO 27º.- Plazo para el depósito de
fondos públicos<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 35.4pt; mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Los
fondos públicos se depositan en forma íntegra dentro de las veinticuatro (24)
horas de su percepción o recaudación, salvo los casos regulados por el Sistema
Nacional de Tesorería, procediéndose a su debido registro.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 35.4pt; mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none;">
<br /></div>
<ol start="2" style="margin-top: 0cm;" type="1">
<li class="MsoNormal"><b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">RESPECTO
DE LOS PAGOS EN EFECTIVO<o:p></o:p></span></b></li>
</ol>
<div class="MsoNormal">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-bottom: .0001pt; margin-bottom: 0cm; margin-left: 35.4pt; margin-right: .9pt; margin-top: 0cm; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">RESOLUCION DIRECTORAL 001-2007-EF/77.15.- DIRECTIVA DE
TESORERÍA PARA LOS GOBIERNOS NACIONAL; GOBIERNO REGIONAL Y GOBIERNO LOCAL<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-right: .9pt; mso-layout-grid-align: none; tab-stops: 36.0pt; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 35.25pt; mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Arial;">Artículo 38°.- Prohibición de manejar fondos en
efectivo no conformados de acuerdo a Ley<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 35.25pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Arial;">Se encuentra prohibida la
conformación de fondos especiales o de naturaleza o características similares
al del Fondo para Pagos en Efectivo o del Fondo Fijo para Caja Chica,
cualquiera sea su denominación, finalidad o fuente de financiamiento, con
excepción de aquellos que estén expresamente autorizados de acuerdo a Ley.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 35.25pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none; text-indent: 35.25pt;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Arial;">Artículo 41°.- Prohibición de pagos en efectivo<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 35.25pt; mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Arial;">Se encuentra prohibido el uso de la modalidad de
pagos en efectivo por conceptos distintos a los establecidos en la presente
Directiva.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 35.25pt; mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 35.25pt; mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Arial;"> </span><span lang="ES" style="font-family: Verdana, sans-serif; font-size: 10pt;"> </span><span style="font-family: Arial, sans-serif; font-size: 10pt; text-align: justify;"> </span></div>
<ol start="3" style="margin-top: 0cm;" type="1">
<li class="MsoNormal" style="mso-list: l0 level1 lfo1; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify;"><b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">RESPECTO
AL SUSTENTO DE LOS VIÁTICOS CON DD.JJ.<o:p></o:p></span></b></li>
</ol>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 35.4pt; text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 35.4pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">LEY Nº 28693.- LEY GENERAL DEL SISTEMA
NACIONAL DE TESORERIA<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 35.4pt; text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify; text-indent: 35.4pt;">
<b><span lang="ES-MX" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-ansi-language: ES-MX;">ARTICULO 51</span></b><span lang="ES-MX" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-ansi-language: ES-MX;">º.- <b>Tratamiento
de la documentación sustentatoria</b><o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify; text-indent: 35.4pt;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 35.4pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES-MX" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-ansi-language: ES-MX;">51.2 </span></b><span lang="ES-MX" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-ansi-language: ES-MX;">El uso de la declaración jurada como documento sustentatorio del gasto
se establece en las directivas de <st1:personname productid="la Direccin Nacional" w:st="on">la Dirección Nacional</st1:personname> del Tesoro Publico.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-right: .9pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-bottom: .0001pt; margin-bottom: 0cm; margin-left: 35.4pt; margin-right: .9pt; margin-top: 0cm; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">RESOLUCION DIRECTORAL 001-2007-EF/77.15.- DIRECTIVA DE
TESORERÍA PARA LOS GOBIERNOS NACIONAL; GOBIERNO REGIONAL Y GOBIERNO LOCAL<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-right: .9pt; mso-layout-grid-align: none; tab-stops: 36.0pt; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-bottom: .0001pt; margin-bottom: 0cm; margin-left: 35.4pt; margin-right: .9pt; margin-top: 0cm; mso-layout-grid-align: none; tab-stops: 36.0pt; text-align: justify; text-autospace: none;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">ARTICULO 71°.- USO EXCEPCIONAL DE
DECLARACIÓN JURADA PARA SUSTENTAR GASTOS<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-bottom: .0001pt; margin-bottom: 0cm; margin-left: 35.4pt; margin-right: .9pt; margin-top: 0cm; mso-layout-grid-align: none; tab-stops: 36.0pt; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-bottom: .0001pt; margin-bottom: 0cm; margin-left: 35.4pt; margin-right: .9pt; margin-top: 0cm; mso-layout-grid-align: none; tab-stops: 36.0pt; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 69.3pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none; text-indent: -30.8pt;">
<span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Arial;">71.1 <st1:personname productid="La Declaración Jurada" w:st="on">La
Declaración Jurada</st1:personname> es un documento sustentatorio de gastos únicamente
cuando se trate de casos, lugares o conceptos por los que no sea posible
obtener comprobantes de pago reconocidos y emitidos de conformidad con lo
establecido por <st1:personname productid="la SUNAT." w:st="on">la SUNAT.</st1:personname><o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 69.3pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none; text-indent: -30.8pt;">
<span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Arial;">71.2 El Director General de Administración o el funcionario que haga sus
veces determina de manera Expresa los casos, lugares o conceptos en los que se
utilizará <st1:personname productid="La Declaración Jurada" w:st="on">la
Declaración Jurada</st1:personname> como sustento de gastos.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 69.3pt; mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none; text-indent: -30.8pt;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 69.3pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none; text-indent: -30.8pt;">
<span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Arial;">71.3 El monto de <st1:personname productid="La Declaración Jurada" w:st="on">la Declaración Jurada</st1:personname> no debe exceder el diez por
ciento (10%) de una Unidad Impositiva Tributaria (UIT).<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-right: .9pt; mso-layout-grid-align: none; tab-stops: 36.0pt; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-bottom: .0001pt; margin-bottom: 0cm; margin-left: 35.4pt; margin-right: .9pt; margin-top: 0cm; mso-layout-grid-align: none; tab-stops: 36.0pt; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<ol start="4" style="margin-top: 0cm;" type="1">
<li class="MsoNormal" style="mso-list: l0 level1 lfo1; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify;"><b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">RESPECTO
AL INCUMPLIMIENTO DE LAS ETAPAS DE GASTO<o:p></o:p></span></b></li>
</ol>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 36.0pt; mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Arial;">LEY Nº 28411.- LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO </span></b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Arial;"><o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Arial;"> <o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none; text-indent: 35.4pt;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Arial;">ARTÍCULO 33.- EJECUCIÓN DEL GASTO PÚBLICO<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none; text-indent: 35.4pt;">
<span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Arial;">La ejecución del gasto público comprende las etapas
siguientes:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none; text-indent: 35.4pt;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none; text-indent: 35.4pt;">
<span lang="PT-BR" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-ansi-language: PT-BR; mso-bidi-font-family: Arial;">a) Compromiso<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none; text-indent: 35.4pt;">
<span lang="PT-BR" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-ansi-language: PT-BR; mso-bidi-font-family: Arial;">b) Devengado<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none; text-indent: 35.4pt;">
<span lang="PT-BR" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-ansi-language: PT-BR; mso-bidi-font-family: Arial;">c) Pago<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 35.4pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">LEY Nº 28693.- LEY GENERAL DEL SISTEMA
NACIONAL DE TESORERIA<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 35.4pt; text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none; text-indent: 35.4pt;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Arial;">Artículo 29.- Formalización del Devengado<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 35.4pt; mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Arial;">El devengado, sea en forma parcial o total, se
produce como consecuencia de haberse verificado lo siguiente:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none; text-indent: 35.4pt;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 49.7pt; mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none; text-indent: -13.7pt;">
<span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Arial;">a) La recepción
satisfactoria de los bienes adquiridos; o,<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 49.7pt; mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none; text-indent: -13.7pt;">
<span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Arial;">b) La efectiva prestación de
los servicios contratados; o,<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 49.7pt; mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none; text-indent: -13.7pt;">
<span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Arial;">c) El cumplimiento de los
términos contractuales o legales, cuando se trate de gastos sin contraprestación
inmediata o directa; y,<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 49.7pt; mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none; text-indent: -13.7pt;">
<span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Arial;">d) El registró en el Sistema
Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP)<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-bottom: .0001pt; margin-bottom: 0cm; margin-left: 35.4pt; margin-right: .9pt; margin-top: 0cm; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">RESOLUCION DIRECTORAL 001-2007-EF/77.15.- DIRECTIVA DE
TESORERÍA PARA LOS GOBIERNOS NACIONAL; GOBIERNO REGIONAL Y GOBIERNO LOCAL<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-bottom: .0001pt; margin-bottom: 0cm; margin-left: 35.4pt; margin-right: .9pt; margin-top: 0cm; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none; text-indent: 35.4pt;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Arial;">Artículo 5º.- Registro del proceso de ejecución del
gasto<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 35.4pt; mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Arial;">El gasto se sujeta al proceso de la ejecución
presupuestal y financiera, debiendo registrarse en el SIAFSP los datos
relacionados con su formalización en el marco de las normas legales aplicables
a cada una de sus etapas: Compromiso, Devengado y Pago.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-bottom: .0001pt; margin-bottom: 0cm; margin-left: 35.4pt; margin-right: .9pt; margin-top: 0cm; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal">
<br /></div>
<ol start="5" style="margin-top: 0cm;" type="1">
<li class="MsoNormal" style="mso-list: l0 level1 lfo1; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify;"><b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">RESPECTO
DEL PAGO POR SERVICIO SIN SUSTENTO<o:p></o:p></span></b></li>
</ol>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-bottom: .0001pt; margin-bottom: 0cm; margin-left: 35.4pt; margin-right: .9pt; margin-top: 0cm; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">RESOLUCION DIRECTORAL 001-2007-EF/77.15</span></b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-weight: bold;">.- <b>DIRECTIVA DE TESORERÍA PARA LOS GOBIERNOS NACIONAL; GOBIERNO
REGIONAL Y GOBIERNO LOCAL.<o:p></o:p></b></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-bottom: .0001pt; margin-bottom: 0cm; margin-left: 35.4pt; margin-right: .9pt; margin-top: 0cm; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none; text-indent: 35.4pt;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Arial;">Artículo 8°.- Documentación para la fase del Gasto
Devengado<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 35.4pt; mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 35.4pt; mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Arial;">El devengado se sustenta únicamente con alguno de
los siguientes documentos:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none; text-indent: 35.4pt;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 35.4pt; mso-layout-grid-align: none; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Arial;">1. Factura, boleta de venta u otros comprobantes de
pago reconocidos y emitidos de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de
Pago aprobado por <st1:personname productid="la SUNAT." w:st="on">la SUNAT.</st1:personname><o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-bottom: .0001pt; margin-bottom: 0cm; margin-left: 35.4pt; margin-right: .9pt; margin-top: 0cm; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 35.25pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 007-99 SUNAT.-
Reglamento de Comprobantes de pago<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify; text-indent: 35.25pt;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Artículo 2º.- Documentos considerados como
comprobantes de pago<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 33.0pt; text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: Verdana, sans-serif; font-size: 10pt;">Sólo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan
con todas las características y requisitos mínimos establecidos en el presente
reglamento, los siguientes:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 54.0pt; mso-list: l1 level1 lfo2; tab-stops: list 54.0pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Verdana, sans-serif; font-size: 10pt;">a)<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt;"> </span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: Verdana, sans-serif; font-size: 10pt;">Facturas.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 54.0pt; mso-list: l1 level1 lfo2; tab-stops: list 54.0pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Verdana; mso-fareast-font-family: Verdana;">b)<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt;"> </span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: Verdana, sans-serif; font-size: 10pt;">Recibos Por honorarios.</span><b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;"><o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 54.0pt; mso-list: l1 level1 lfo2; tab-stops: list 54.0pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Verdana; mso-fareast-font-family: Verdana;">c)<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt;"> </span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: Verdana, sans-serif; font-size: 10pt;">Boletas de venta.</span><b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;"><o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 54.0pt; mso-list: l1 level1 lfo2; tab-stops: list 54.0pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Verdana; mso-fareast-font-family: Verdana;">d)<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt;"> </span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: Verdana, sans-serif; font-size: 10pt;">Liquidaciones de compra</span><b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;"><o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 54.0pt; mso-list: l1 level1 lfo2; tab-stops: list 54.0pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="PT-BR" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-ansi-language: PT-BR; mso-bidi-font-family: Verdana; mso-fareast-font-family: Verdana;">e)<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="PT-BR" style="font-family: Verdana, sans-serif; font-size: 10pt;">Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras.</span><b><span lang="PT-BR" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-ansi-language: PT-BR;"><o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 54.0pt; mso-list: l1 level1 lfo2; tab-stops: list 54.0pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Verdana; mso-fareast-font-family: Verdana;">f)<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt;"> </span></span><!--[endif]--><b><span lang="ES" style="font-family: Verdana, sans-serif; font-size: 10pt;">Los
documentos autorizados en el numeral 6 del Artículo 4.</span></b><b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;"><o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 54.0pt; mso-list: l1 level1 lfo2; tab-stops: list 54.0pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Verdana; mso-fareast-font-family: Verdana;">g)<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt;"> </span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: Verdana, sans-serif; font-size: 10pt;">Otros documentos que por su contenido y sistema de emisión
permitan un adecuado control tributario y se encuentren expresamente
autorizados, de manera previa, por <st1:personname productid="la SUNAT." w:st="on">la
SUNAT.</st1:personname></span><b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;"><o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 36.0pt; text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify; text-indent: 35.4pt;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify; text-indent: 35.4pt;">
<b><span lang="ES" style="font-family: Verdana, sans-serif; font-size: 10pt;">Artículo 4.- COMPROBANTES DE PAGO A EMITIRSE EN CADA CASO<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: Verdana, sans-serif; font-size: 10pt;"> Los
comprobantes de pago serán emitidos en los siguientes casos:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify; text-indent: 35.4pt;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify; text-indent: 35.4pt;">
<b style="text-indent: -18pt;"><span lang="ES" style="font-family: Verdana, sans-serif; font-size: 10pt;">6.<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt; font-weight: normal;"> </span></span></b><b style="text-indent: -18pt;"><span lang="ES" style="font-family: Verdana, sans-serif; font-size: 10pt;">documentos autorizados.</span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 18.0pt; text-align: justify; text-indent: 17.4pt;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 54.0pt; text-align: justify; text-indent: -18.6pt;">
<span lang="ES" style="font-family: Verdana, sans-serif; font-size: 10pt;">d) Recibos emitidos por los servicios
públicos de suministro de energía eléctrica y agua; así como por los servicios
públicos de telecomunicaciones que se encuentren bajo el control del Ministerio
de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construcción y del Organismo
Supervisor de Inversión Privada en Telecomunicaciones (OSIPTEL).<b><o:p></o:p></b></span></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: Verdana, sans-serif; font-size: 10pt;"> </span></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif";">CAUSA: <o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif";"><br /></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Negligencia funcional del jefe del
departamento de tesorería del gobierno local “El Buen Gastador”<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif";">EFECTO:<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif";"><br /></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Century Gothic","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Perjuicio Económico Al Estado.<b><o:p></o:p></b></span></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif";">RECOMENDACIONES:<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif";"><br /></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Ante los hechos suscitados proponemos
las siguientes recomendaciones:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 36.0pt; mso-list: l2 level1 lfo4; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Verdana; mso-fareast-font-family: Verdana;">-<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt;"> </span></span><!--[endif]--><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Que en lo
sucesivo se haga efectivo el depósito de la recaudación obtenida. <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 36.0pt; mso-list: l2 level1 lfo4; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt; mso-bidi-font-family: Verdana; mso-fareast-font-family: Verdana;">-<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt;"> </span></span><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Realizar
las acciones administrativas y civiles correspondientes para deslindar responsabilidades.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 36.0pt; mso-list: l2 level1 lfo4; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; mso-bidi-font-family: Verdana; mso-fareast-font-family: Verdana;">-<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt;"> </span></span><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif"; font-size: 10.0pt;">Ejecutar
acciones de control y supervisión con el objetivo de garantizar la legalidad en
la ejecución del gasto así como el cumplimiento del debido sustento
documentario.</span><b><span lang="ES" style="font-family: "Verdana","sans-serif";"><o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="text-align: justify;">
<br /></div>
</div>
Adminhttp://www.blogger.com/profile/02686915228993067470noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-1430368855160865834.post-58417343966772950312014-08-25T06:37:00.000-05:002014-08-25T06:39:37.816-05:00Casos de Auditoria Gubernamental<h2 style="text-align: center;">
Casos de Auditoria Gubernamental </h2>
<div>
En esta oportunidad publicaremos ejemplos de <b>casos de Auditoria Gubernamental</b> para que los profesores resuelvan.</div>
<div>
<h1 style="text-align: center;">
<span lang="ES">Estudio de caso<o:p></o:p></span></h1>
<h2 style="text-align: justify;">
<span lang="ES">Tema: Atribuciones del Sistema Nacional de Control<o:p></o:p></span></h2>
<div class="MsoBodyText" style="text-align: justify;">
<span lang="ES">El organismo
público “ NNN “, es una dependencia desconcentrada del Pliego Presupuestal del
Gobierno Regional “ XXX “, cuyo objetivo esta orientado a la prestación de
servicios de conservación del medio ambiente dentro de su ámbito.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoBodyText" style="text-align: justify;">
<span lang="ES"><br /></span></div>
<div class="MsoBodyText" style="text-align: justify;">
<span lang="ES">Dentro de su
estructura organizacional se encuentra asignado el Órgano de Control
Institucional como instancia de fiscalización, con la que no mantiene ningún
tipo de dependencia jerárquica, por cuanto se encuentra inmerso por las
funciones que desempeña con las atribuciones conferidas en la normativa del Sistema Nacional de
Control.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoBodyText" style="text-align: justify;">
<span lang="ES"><br /></span></div>
<div class="MsoBodyText" style="text-align: justify;">
<span lang="ES">Que, como
resultado del proceso de supervisión realizado al Órgano de Control Institucional por parte del
<b>Sistema Nacional de Control</b>, se observó que el accionar mostrado por la citada
unidad orgánica, estuvo orientado a cautelar, vigilar y verificar en forma
estricta la ejecución de los recursos públicos que por todo concepto recauda la
referida entidad del Estado, habiéndose constatado que participó en los
siguientes actos administrativos:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoBodyText" style="text-align: justify;">
<span lang="ES"><br /></span></div>
<div class="MsoBodyText" style="margin-left: 36.0pt; mso-list: l0 level1 lfo1; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES">Distribución del presupuesto de la
institución<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoBodyText" style="margin-left: 36.0pt; mso-list: l0 level1 lfo1; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES">Visación de documentos de gastos
operativos, como es la distribución de vales de combustible para las unidades
móviles, control de llamadas telefónicas, etc.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoBodyText" style="margin-left: 36.0pt; mso-list: l0 level1 lfo1; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES">Miembro de las comisiones para la
contratación de personal<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoBodyText" style="margin-left: 36.0pt; mso-list: l0 level1 lfo1; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES">Control de asistencia y
permanencia del personal<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoBodyText" style="margin-left: 36.0pt; mso-list: l0 level1 lfo1; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES">Apertura de sobres presentados por
los postores que participan en los procesos de adquisición de bienes y
servicios.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoBodyText" style="margin-left: 36.0pt; mso-list: l0 level1 lfo1; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<!--[if !supportLists]--><span lang="ES" style="font-family: Symbol; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;">·<span style="font-family: 'Times New Roman'; font-size: 7pt;">
</span></span><!--[endif]--><span lang="ES">Visar contratos, así como todo
acto administrativo relacionado con la autorización de gastos.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoBodyText" style="margin-left: 36.0pt; mso-list: l0 level1 lfo1; tab-stops: list 36.0pt; text-align: justify; text-indent: -18.0pt;">
<span lang="ES"><br /></span></div>
<div class="MsoBodyText" style="text-align: justify;">
<span lang="ES">En ese contexto,
como podrá apreciar el Órgano de Control Institucional estaba investido de
amplios poderes que conllevara a la participación activa y gravitante en todo
acto administrativo que se realizara al interior de esa institución , que según
lo manifestado por el Jefe de Auditoria , ello le permitía salvaguardar al
máximo el uso de los recursos públicos, y por consiguiente transparentaba los
procesos que en forma cotidiana se realizaban y que a su parecer posibilitaba
la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoBodyText" style="text-align: justify;">
<span lang="ES"><br /></span></div>
<div class="MsoBodyText" style="text-align: justify;">
<span lang="ES">En atención al
caso expuesto, deberá evaluar y analizar respecto al accionar mostrado por el
acotado órgano de fiscalización del Estado, lo que permitirá ser debatida la
posición del grupo en la plenaria de clase.<o:p></o:p></span></div>
</div>
Adminhttp://www.blogger.com/profile/02686915228993067470noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-1430368855160865834.post-76719265465618695982014-05-07T16:32:00.000-05:002014-05-07T16:32:14.595-05:00Informe de Investigación Metodología<br />
<b>En Trabajos de Contabilidad</b> te presentamos un Trabajo de Metodología de la Investigación.<br />
<br />
<div align="center" class="MsoNormal" style="text-align: center;">
<span lang="ES"><b></b></span><br />
<h2>
<span lang="ES"><b>
INFORME DE INVESTIGACION </b></span></h2>
<span lang="ES"><o:p></o:p></span></div>
<div align="center" class="MsoNormal" style="text-align: center;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 70.8pt; text-indent: -70.5pt;">
<span lang="ES">TITULO: <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 70.8pt; text-indent: -70.5pt;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 70.8pt;">
<span lang="ES">MOTIVACIÓN A
ESTUDIAR EN EL INSTITUTO SUPERIOR HIPÓLITO UNANUE.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 70.8pt; text-indent: -70.5pt;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 70.8pt; text-indent: -70.5pt;">
<span lang="ES">INDICE: <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 70.8pt; text-indent: -70.5pt;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 70.8pt; text-indent: -70.5pt;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 70.8pt; text-indent: -70.5pt;">
<span lang="ES">INTRODUCCIÓN: <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 70.8pt; text-indent: -70.5pt;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 70.8pt; text-indent: -70.5pt;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 70.8pt;">
<span lang="ES">No encontramos
documentos que traten específicamente de la problemática, debido a esto no
podemos indentificar con presición y/o rapidez el motivo por el cual los
estudiantes eligen tal o cual Instituto.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 70.8pt; text-indent: -70.5pt;">
<span lang="ES"> <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 70.8pt;">
<span lang="ES">Debido al
centralismo que existe en el Perú los mejores Institutos se encuentran en <st1:personname productid="la Capital" w:st="on">la Capital</st1:personname>; esto va
relacionado con la diferencia que existe entre los salarios de un padre de
familia de <st1:personname productid="la Costa" w:st="on">la Costa</st1:personname>
con uno de <st1:personname productid="la Selva. Siendo" w:st="on"><st1:personname productid="la Selva." w:st="on">la Selva.</st1:personname> Siendo</st1:personname>
este el que percibe menores ingresos salariales, por lo tanto la posibilidad de
solventar una educación en un Instituto en la capital es menor, teniendo que
optar muchas veces por la que este a su alcance (Institutos de las demás
Regiones).<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 70.8pt; text-indent: -70.5pt;">
<span lang="ES"> <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 70.8pt;">
<st1:personname productid="La Deficiente" w:st="on"><span lang="ES">La Deficiente</span></st1:personname><span lang="ES"> enseñanza que se imparte en los colegios de <st1:personname productid="la Regin" w:st="on">la Región</st1:personname> de San Martín no
permite que el estudiante tenga la posibilidad de postular a una Universidad de
primera instancia sin antes recibir una preparación académica externa, por tal
motivo los estudiantes juntamente con los padres deciden no alargar el tiempo y
toman como opción el I.E.S. Hipólito Unanue, que cuenta con un sistema de admisión
poco exigente.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 70.8pt;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 70.8pt;">
<span lang="ES">Este Sistema de
admisión hace creer al alumno de su educación dentro del Instituto será poco
exigente.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 70.8pt;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 70.8pt;">
<span lang="ES">El estatus aparente
que obtiene el estudiante ante la sociedad, por ser esta una Institución
Privada hace que se distinga a los demás, siendo este uno de los principales
motivos.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 70.8pt;">
<span lang="ES" style="text-indent: -70.8pt;"> </span><span style="text-indent: -70.8pt;"> </span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 70.8pt; text-indent: -70.8pt;">
<br /></div>
<div align="center" class="MsoNormal" style="margin-left: 70.8pt; text-align: center; text-indent: -70.5pt;">
<b><span lang="ES" style="font-size: 13.0pt;">RESUMEN<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 63.0pt;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 63.0pt;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 63.0pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-size: 13.0pt;">1.-Temático
Teoría<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 63.0pt; text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 63.0pt; text-align: justify;">
<span lang="ES" style="font-size: 13.0pt;">Permitirá conocer a los estudiantes, específicamente
de <st1:personname productid="la Regin San" w:st="on"><st1:personname productid="la Regin" w:st="on">la Región</st1:personname> San</st1:personname>
Martín, por lo tanto esta investigación permitirá saber el motivo que los
impulso a estudiar, de esta manera se logrará aplicar mejores estrategias de
marketing enfocándose en resultados de nuestra investigación <o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 63.0pt; text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 63.0pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-size: 13.0pt;">2.-Metodología<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 63.0pt; text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 63.0pt; text-align: justify;">
<span style="font-size: 13pt;">Al realizar un análisis de la realidad del periodo
2008-1 del Instituto Educativo Superior Hipólito Unanue, se aplico una encuesta
relacionada a las teorías de las necesidades que los motivo.</span></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 63.0pt; text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 63.0pt; text-align: justify;">
<b><span lang="ES" style="font-size: 13.0pt;">3.-Práctica</span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 63.0pt; text-align: justify;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 63.0pt; text-align: justify;">
<span style="font-size: 13pt;">Este Proyecto servirá para que el Instituto Educativo
Superior Hipólito Unanue emplee nuevas técnicas y estrategias de marketing en
la captación de nuevos alumnos.</span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin-left: 63.0pt;">
<br /></div>
Adminhttp://www.blogger.com/profile/02686915228993067470noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-1430368855160865834.post-27402332769528559572014-05-04T11:41:00.000-05:002014-05-04T11:41:59.812-05:00Auditoria Financiera II<h2 style="text-align: center;">
Auditoria Financiera II </h2>
Más trabajos para tí, solo en <b>"Trabajos de Contabilidad".</b><br />
<br />
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<b><span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">1. Inicio de la auditoría<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">El primer paso consiste en definir si la auditoría interna va a
realizarse por personal de la organización municipal o por personal
subcontratado.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">En cualquier caso, se regularán las condiciones de trabajo
documentadamente y se comprobará que el personal que se asigne a los trabajos
cumple con las condiciones mínimas exigidas, en cuanto a formación,
conocimientos y experiencia.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Estos aspectos estarán recogidos documentalmente en el
procedimiento para la realización de auditorias internas medioambientales del
Sistema de Gestión Medioambiental.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<b><span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">2. Objetivos y alcance de la auditoría<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">El objetivo general de la auditoría consistirá en evaluar el
desarrollo y la eficacia del Sistema de Gestión Medioambiental, aunque la
auditoría podría estar restringida a determinadas áreas en las que previamente se
hubieran detectado no conformidades o bien, a requisitos específicos como por
ejemplo, el cumplimiento de la legislación.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<b><span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">3. Preparación de la documentación<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">La realización de la auditoría exige la elaboración de una
documentación que facilite el desarrollo correcto de la auditoría.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">El auditor acordará con la organización municipal las fechas en
las que se realizará la auditoría y el programa de auditoría, donde se
establecerán las actividades a auditar y se facilitará un cronograma que defina
los trabajos a realizar.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Con respecto al programa de auditoría, éste debe recoger datos
relativos a:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• el alcance de la auditoría (temas que abarca, actividades objeto
de la auditoría, criterios medioambientales a considerar, período de tiempo
cubierto por la auditoría);<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Personas/unidades funcionales que serán entrevistadas o
visitadas en sus puestos de trabajo;<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Personal auditor;<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Temas/puntos del Reglamento a tratar;<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Fechas/horas de la entrevista auditada;<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Duración de las entrevistas;<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Documentación de referencia/pautas de conducta;<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Compromiso de confidencialidad (si ha lugar);<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Solicitud/mantenimiento de la documentación auditada.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Una vez elaborada la propuesta del programa se envía a <st1:personname productid="la Alcald■a" w:st="on">la Alcaldía</st1:personname> (Responsable del
SGMA) al objeto de que merezca su aprobación. Una vez el programa ha sido
aprobado, el auditor esperará a la recepción de la documentación del Sistema de
Gestión Medioambiental enviada por el auditado para proceder a su revisión.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<b><span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">4. Revisión previa de la documentación por el auditor<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">El auditor leerá, revisará y preparará con objeto de realizar la
auditoría con el mínimo de improvisación y el máximo rigor, la documentación
siguiente:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Política, objetivos y programas medioambientales municipales.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Manual de gestión medioambiental municipal.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Manual de procedimientos de gestión medioambiental municipal.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Instrucciones técnicas (las que existieren).<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Como mínimo se revisará: política, manual del SGMA y declaración
medioambiental A4 </span><b><span lang="ES" style="color: white; font-family: "Arial","sans-serif";">Pautas para la realización de una auditoría interna</span></b><span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;"><o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<b><span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">5. Elaboración de la “Lista de comprobación” por parte del auditor<o:p></o:p></span></b></div>
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif; font-size: 12pt;">Para asegurar la eficacia del
proceso de auditoría, el auditor prepara un protocolo técnico o lista de comprobación
(o “check list”), que es un documento que recoge de manera ordenada </span><span style="font-family: Arial, sans-serif; text-align: justify;">todas aquellas cuestiones objeto de evaluación, facilita el
proceso de auditoría y evita la pérdida de información. Este cuestionario ha de
elaborarse teniendo en cuenta los criterios establecidos en la documentación
del Sistema de Gestión Medioambiental, y ha de recoger los aspectos necesarios
para permitir la valoración del comportamiento medioambiental.</span><br />
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Las listas de chequeo se estructuran por puntos de la norma y
permiten asegurar que como mínimo se evidencia el cumplimiento o no de los
requisitos establecidos en el Reglamento EMAS.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<b><span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">6. Reunión inicial<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Antes del comienzo de la auditoría, es conveniente que el auditor
se reúna con la dirección de la organización municipal con la finalidad de
tratar los puntos siguientes:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Presentación del equipo auditor.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Exposición de los objetivos y programa de realización de la
auditoría.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Indicación de la metodología y procedimiento a utilizar y
confirmación de la disponibilidad de los medios necesarios para el desarrollo
correcto de la auditoría.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<b><span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">7. Realización de la auditoría<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Durante la realización de la auditoría, se seguirá el orden lógico
establecido en el programa acordado, el cual ha de permitir obtener las
evidencias de las cuestiones planteadas en la lista de comprobación.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Esta lista de comprobación ha de considerarse un documento guía,
que puede sufrir las modificaciones que el auditor considere necesarias en el
transcurso de la auditoría, como la inclusión de nuevas cuestiones o la
eliminación de algunas de las existentes.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">El objetivo de la auditoría es determinar la adecuación del
Sistema de Gestión Medioambiental para conseguir la política y los objetivos
medioambientales de la organización municipal, el grado de eficacia del sistema
y la valoración del comportamiento medioambiental de la organización del
municipio.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Para obtener las evidencias, el auditor utilizará los siguientes
métodos:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Examen de la documentación del sistema, incluidos registros y
otros documentos.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Entrevistas con el personal.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Inspección visual de las actividades auditadas.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Los tres modos de obtener evidencias son complementarios y todos
son utilizados en el transcurso de la visita de auditoría.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">El auditor examinará el conjunto de los documentos del Sistema de
Gestión Medioambiental, incluyendo la política, los objetivos y el programa, el
manual y los procedimientos e instrucciones técnicas, así como los registros
relativos a la implantación del Sistema de Gestión Medioambiental. Se actuará del
siguiente modo:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Evidenciar que la documentación del Sistema de Gestión
Medioambiental contemple los requisitos establecidos en el Reglamento EMAS.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Evidenciar que se dispone de la documentación necesaria en los
lugares donde ésta se utilice (aunque el auditor ya disponga de ella).<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Solicitar, revisar y comprobar que el auditado ha obtenido los
registros que se derivan de la aplicación de lo recogido en la documentación
del sistema.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<b><span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">8. Documentos a revisar:<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<b><span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">8.1. </span></b><span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Documentos relativos a obligaciones legales:<o:p></o:p></span></div>
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif; font-size: 12pt;">
</span><br />
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Recibos de pagos de tasas obligatorias de actividades: canon de
saneamiento, canon de vertido, tasa de gestión de residuos, canon por
abastecimiento de agua, etc.<o:p></o:p></span></div>
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif; font-size: 12pt;"><br /></span>
<br />
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Autorizaciones diversas de actividades: de puesta en marcha,
para realizar vertidos de aguas residuales a la red de saneamiento municipal,
gestión de residuos peligrosos, y otros si fuera necesario de acuerdo a las
obligaciones legales del Estado, de <st1:personname productid="la Comunidad Autnoma" w:st="on">la Comunidad Autónoma</st1:personname>
o propios de <st1:personname productid="la Entidad Local." w:st="on">la Entidad
Local.</st1:personname><o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Documentos comprobativos de control y seguimiento de
instalaciones: como los referentes al control por la emisión de gases
contaminantes, gestión de residuos peligrosos, ruidos u otros, generados por
actividades y sobre las que el Ayuntamiento tenga la obligación de someter a
control.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Permisos y obligaciones derivados de los impactos
medioambientales generados por sus servicios: permiso de vertido de la
confederación hidrográfica para los vertidos municipales, del control de las
emisiones de sus instalaciones y de la gestión de los residuos peligrosos, etc.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Cualquier otro documento o registro referente a sus obligaciones
establecidas, considerando todos los ámbitos: europeo, nacional, autonómico y
local.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<b><span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">8.2. </span></b><span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Registros que evidencien el funcionamiento de las prácticas
implantadas para la mejora del comportamiento medioambiental:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Características relativas a la gestión de residuos generados en
el municipio, medidas de minimización, segregación y reutilización, contratos
con Ayuntamientos gestoras dedicadas a la recuperación.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Información disponible relativa tanto a la gestión
medioambiental interna, como a las posibilidades de cooperación con otras
entidades.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Relación de materias primas auxiliares, sus características,
consumo, envases que utilizan, etc.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Registros de compra de materiales, contratos con suministradores
o empresas contratadas donde se fijen condiciones relativas a la gestión
medioambiental.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Sistemas utilizados en el tratamiento de vertidos líquidos,
destino de los vertidos.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Instalaciones eléctricas, especificaciones y estado, consumos
eléctricos y de combustibles y estudios sobre corrección y optimización
energética.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Ordenanzas municipales relativas a la protección medioambiental.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Diagramas de instalaciones de captación, tratamiento y
suministro de aguas, registros de consumos según procedencia y uso, estudios
para la optimización y reutilización del agua.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<b><span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">8.3. </span></b><span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Documentación básica del Sistema de Gestión Medioambiental a
examinar:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Política medioambiental.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Objetivos y metas medioambientales.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Programas de gestión medioambiental, en el que se recogen las
actividades necesarias a realizar para el cumplimiento de los objetivos y metas
medioambientales establecidos.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Manual de gestión medioambiental: responsabilidades de la
organización municipal, así como las funciones de la gestión medioambiental.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Procedimientos medioambientales: describen el desarrollo de las
actividades enunciadas en el manual de gestión medioambiental.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Instrucciones Técnicas: describen como se desarrollan las
actividades que generan aspecto/ impactos medioambientales<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Programa y resultados de las auditorías medioambientales (si la
que se realiza no es la primera).<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Declaración medioambiental: información pública sobre el
comportamiento medioambiental del municipio.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif; font-size: 12pt;">
</span><br />
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">La documentación básica ha de ser revisada para asegurar que se
encuentra allí donde se necesita y que el personal la conoce y actúa en
consecuencia. El estudio y análisis de la documentación y los registros que
ésta genera ha de ser lo más exhaustivo posible. Lógicamente durante la
auditoría no puede comprobarse toda la documentación relacionada con el
sistema, por lo que se han de establecer criterios objetivos, y por muestreo
que aseguren, en la medida de lo posible, una revisión lo más completa posible.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">En lo referente a los registros, no deben solicitarse ejemplos,
sino elegir “carpetas” al azar de los archivos, solicitar planos, contratos o
listados específicos (los elige el auditor, no el auditado, pues podrían estar
preparados).<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<b><span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">9. Entrevistas con el personal:<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Respecto al modo de llevar a cabo las entrevistas, una serie de
consideraciones importantes:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Presentarse, explicar por qué y para qué se está allí.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Utilizar un lenguaje adecuado al interlocutor, no actuar con
prepotencia, explicar cuanto sea necesario, ser paciente, etc.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Ser puntual, educado, etc.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Respecto a las preguntas, es importante:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Realizar preguntas abiertas para tantear, y acotar aquello que
se desee obtener o evidenciar<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">y realizar preguntas cerradas para obtener bases sólidas y
evidenciables que permitan emitir un veredicto.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Emplear argumentos positivos y formular las preguntas siempre de
modo afirmativo. Por ejemplo, es preferible afirmar que “deben ser establecidos
objetivos medioambientales por parte del Ayuntamiento, tal como requiere la
norma” en lugar de: “el Ayuntamiento no tiene objetivos medioambientales
establecidos”:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• No resultar capcioso a la hora de formular las cuestiones.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Las preguntas se formulan a la persona que realiza el trabajo o
responsable de la actividad auditada.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Repetir la pregunta si es preciso o formularla de otro modo, si
no es entendida.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Tomar notas sin interferir en el desarrollo de la entrevista.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Finalizar la entrevista siempre de una manera positiva, haciendo
un breve resumen al entrevistado y agradeciéndole su ayuda y tiempo prestado.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<b><span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">10. Inspección visual de las actividades auditadas<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Existen, en el transcurso de una auditoría, determinadas
instalaciones, equipos o similar, que lógicamente no pueden ser entrevistados,
y además no generan ningún tipo de registro.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">En estos casos, de lo que se trata es de dejar constancia de que
“esa instalación o similar” de la que se habla en el párrafo anterior sea
efectivamente como recoge la documentación.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Por ejemplo: en la documentación relativa a control de residuos,
puede recogerse que “la basura municipal se depositará en contenedores
estáticos, normalizados de <st1:metricconverter productid="1.500 litros" w:st="on">1.500
litros</st1:metricconverter> de capacidad habilitados al efecto, y situados en
la vía pública”. El único modo que tiene el auditor de evidenciar este punto,
es “ver” físicamente estos contenedores.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Bien sea mediante la revisión de la documentación del sistema,
entrevista con el personal o inspección visual el auditor ha de procurar:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Describir el momento en que se detectan los hechos que no son
conformes con los criterios de la auditoría.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Detectar los puntos que han de ser investigados con mayor
profundidad y asegurarse de que todos han estado comprobados.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Basar las no conformidades en hechos objetivos y demostrables.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Contrastar la información en diversas fuentes y con el resto de
integrantes de la auditoría.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<b><span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">11. Reunión final<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">
</span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Una vez se han realizado las entrevistas necesarias, se ha
revisado la documentación requerida, y se han inspeccionado las instalaciones
auditadas; se trata de exponer las primeras conclusiones al auditado.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<b><span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">La reunión final tiene en
sí dos etapas:<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<b><span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">1. </span></b><span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Preparación de la reunión final: donde el auditor(es) prepara(n)
las conclusiones a exponer al auditado y el modo de exponerlas, comprobando
para cada uno de los hallazgos, cuáles de ellos constituyen causa de no
conformidad y cuáles son sencillamente observaciones / recomendaciones.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<b><span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">2. </span></b><span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Reunión final auditado - auditor propiamente dicha.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Objetivos de la reunión final:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Exponer los hallazgos de auditorías; explicando cuáles son No
Conformidades y cuáles<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Observaciones.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Llegar a un consenso sobre estos hallazgos (caso de que sobre
éstos exista alguna desavenencia entre auditor y auditado).<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Alternativas respecto a la reunión final, existen dos opciones:<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Exponer al auditado los principales hallazgos de auditoría,
comunicándole la entrega del informe definitivo en el plazo que se fije en el
programa de auditoría.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">• Entregar el informe de auditoría en el momento de la reunión
final completamente manuscrito.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Lo habitual suele ser la primera opción por un motivo: las
primeras “impresiones” pueden ser matizadas o mejor expuestas en el momento de
redactar un informe sin las prisas que supone cumplir un programa estricto de
auditoría.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">Sin embargo, en auditorias parciales que pudieran realizar
personal de un área a otra del Ayuntamiento, suele ser habitual elaborar a mano
el informe de auditoría en presencia del auditado en el momento de cierre de la
auditoría.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<br /></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<b><span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">12. Cierre de auditoría<o:p></o:p></span></b></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">La auditoría concluye cuando el auditado recibe del auditor el
informe de auditoría, y éste es aceptado.<o:p></o:p></span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">
</span></div>
<div class="MsoNormal" style="mso-layout-grid-align: none; text-align: justify; text-autospace: none;">
<span lang="ES" style="font-family: Arial, sans-serif;">El informe de auditoría debe ser elaborado por el auditor jefe (en
caso de más de un auditor) y se debe entregar a la persona que se determine en
la reunión final. Por ejemplo al Concejal de Medio Ambiente, quien internamente
lo distribuye en el Ayuntamiento. Puede plantearse enviar varios originales del
informe de auditoría, a distintos receptores, en cualquier caso esto quedará
recogido en el programa de auditoría.<o:p></o:p></span></div>
Adminhttp://www.blogger.com/profile/02686915228993067470noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-1430368855160865834.post-35180927321939857552014-04-21T16:14:00.000-05:002014-04-21T16:14:04.314-05:00¿Qué son los Estados Financieros?<h2 style="text-align: center;">
¿Qué son los Estados Financieros? </h2>
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<i>Que es la contabilidad?</i></h2>
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A continuacion te dejamos un buen trabajo de <b>contabilidad </b>en video para que lo puedas utilizar en tus tareas, en el video explicamos el concepto de la <i><b>contabilidad </b></i>y respondemos a la pregunta ¿<b>Que es la contabilidad</b>?.
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Adminhttp://www.blogger.com/profile/02686915228993067470noreply@blogger.com2tag:blogger.com,1999:blog-1430368855160865834.post-17960533177146993952012-06-06T17:45:00.000-05:002012-11-06T18:55:30.550-05:00Norma ISO 14001<h2 style="text-align: center;">ISO 14001 </h2><br />
<div style="text-align: center;"><b> Trabajos de Contabilidad</b></div><div style="text-align: center;"><br />
</div><div style="text-align: center;"><div -q3exibwx2ei="" 2.bp.blogspot.com="" aaaaaaaaats="" http:="" imageanchor="1" iso14001.jpg"="" s1600="" t8_dnraffri="" yucu2jazs7i=""><img border="0" height="200" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhZnm2FkeKMWYRvBidIyYBWulRqNntieMdJWKAQdtT1hxFjskq0Gu2yCdWQkB-G4Bb2y33U256l9EUiDi_5FMl42bEHVd5NTqQAgFekTc68aT0i2JMZiBdpofvvrFJuGnLzZEYmeaEQjhc/s200/Iso14001.JPG" width="197" /><br />
</div><div style="text-align: justify;">La única norma de requisitos (registrable/certificable) es la <b>ISO 14001</b>. Esta norma internacional la puede aplicar cualquier organización que desee establecer, documentar, implantar, mantener y mejorar continuamente un sistema de gestión ambiental.</div><div style="text-align: justify;"><br />
</div><div style="text-align: justify;"><b>Los pasos para aplicarla son los siguientes:</b></div><div style="text-align: justify;"><br />
</div><div style="text-align: justify;">1. La organización establece, documenta, implanta, mantiene y mejora continuamente un sistema de gestión ambiental de acuerdo con los requisitos de la norma ISO 14001:2004 y determina cómo cumplirá con esos requisitos. </div><div style="text-align: justify;"><br />
</div><div style="text-align: justify;">2. La organización planifica, implanta y pone en funcionamiento una política ambiental que tiene que ser apoyada y aprobada al máximo nivel directivo y dada a conocer tanto al personal de la propia organización como todas las partes interesadas. La política ambiental incluye un compromiso de mejora continua y de prevención de la contaminación, así como un compromiso de cumplir con la legislación y reglamentación ambiental aplicable. </div><div style="text-align: justify;"><br />
</div><div style="text-align: justify;">3. Se establecen mecanismos de seguimiento y medición de las operaciones y actividades que puedan tener un impacto significativo en el ambiente. </div><div style="text-align: justify;"><br />
</div><div style="text-align: justify;">4. La alta dirección de la organización revisa el sistema de gestión ambiental, a intervalos definidos, que sean suficientes para asegurar su adecuación y eficacia. </div><div style="text-align: justify;"><br />
</div><div style="text-align: justify;">5. SI LA ORGANIZACIÓN DESEA REGISTRAR SU SISTEMA DE GESTIÓN AMBIENTAL: Contrata una entidad de certificación debidamente acreditada (ante los distintos organismos nacionales de acreditación) para que </div></div>Adminhttp://www.blogger.com/profile/02686915228993067470noreply@blogger.com1tag:blogger.com,1999:blog-1430368855160865834.post-44755844256288877002012-05-30T11:27:00.000-05:002012-11-06T18:55:30.607-05:00Balance General<h2 style="text-align: center;">Balance General </h2><div style="text-align: center;"><b>"Trabajos de Contabilidad" </b></div><br />
<div style="text-align: justify;">Es el documento en el cual se <span style="font-weight: bold;">describe la posición financiera de la empresa</span> en un momento dado (en un punto específico del tiempo).<br />
<br />
Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos, y los medios a través de los cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de préstamos (Pasivos) o mediante la venta de acciones (Capital Contable).<br />
<br />
Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posición financiera de la empresa en un momento determinado del tiempo. Está compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio.<br />
<br />
El Balance General de una empresa muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en un momento dado.<br />
<br />
La diferencia entre activos y pasivos es el valor neto de la empresa, llamado también Patrimonio o Capital de los propietarios.<br />
<br />
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEiQ6Ta4aDxwt9JQ2EBupqnJeBOB7WwK-9-rnRZHAGaD7uPehfOvgdC5h67oWqK-Z0dWtCwyujnuPorl3Vyik0BpAP7wmxG_LfqzvKoBG6FBOiN-ckp20VMdT2mhnHyws4Klgi6wqSl6eVr_/s1600/Balance+General.JPG"><img alt="Balance General" border="0" id="BLOGGER_PHOTO_ID_5576181213747464194" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEiQ6Ta4aDxwt9JQ2EBupqnJeBOB7WwK-9-rnRZHAGaD7uPehfOvgdC5h67oWqK-Z0dWtCwyujnuPorl3Vyik0BpAP7wmxG_LfqzvKoBG6FBOiN-ckp20VMdT2mhnHyws4Klgi6wqSl6eVr_/s320/Balance+General.JPG" style="cursor: pointer; display: block; height: 268px; margin: 0px auto 10px; text-align: center; width: 299px;" /></a><br />
<br />
<div style="text-align: center;"><span style="font-weight: bold;">Ecuación de Equilibrio</span></div><br />
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEj308WkW_qxo__egVxPYZ5cz5JOPiuoR5JRO0Bg-DJIRjQ7yfBsIMB6PX6chsILIQpBGu6w1dp-YUx5jsTmfae6RmLDqnXYHe-qHdSgee8dmbRIBFztKVIIYLRSUvt8KLNjmCWDPovWofr6/s1600/Ecuacion+de+equilibrio.JPG"><img alt="Ecuación de equilibrio" border="0" id="BLOGGER_PHOTO_ID_5576181889918733890" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEj308WkW_qxo__egVxPYZ5cz5JOPiuoR5JRO0Bg-DJIRjQ7yfBsIMB6PX6chsILIQpBGu6w1dp-YUx5jsTmfae6RmLDqnXYHe-qHdSgee8dmbRIBFztKVIIYLRSUvt8KLNjmCWDPovWofr6/s320/Ecuacion+de+equilibrio.JPG" style="cursor: pointer; display: block; height: 48px; margin: 0px auto 10px; text-align: center; width: 320px;" /></a><br />
<br />
<div style="text-align: left;"><span style="font-weight: bold;">Componentes del Balance General</span></div><br />
<span style="font-weight: bold;">* Activo:</span> se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se clasifican según su grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se ordenan según el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">- Activo Corriente:</span> son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un período máximo de un año, es decir, el ciclo normal de operación de un negocio). Entre ellos tenemos: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Caja y Bancos:</span> representa el Efectivo de la empresa (en la misma empresa o en Bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Cuentas por cobrar: </span> son producto de las ventas al crédito y representan aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores).<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Otras Cuentas por cobrar:</span> son cuentas por cobrar producto de alguna transacción distinta al giro del negocio (alquiler de algún ambiente propiedad del negocio).<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Inventarios: </span> representan las existencias que tiene la empresa en su almacén, pudiendo ser: insumos, materia prima, productos en proceso y productos terminados, dependiendo del giro del negocio (empresa productora, comercial o de servicios).<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Gastos pagados por anticipado:</span> representas pagos que la empresa realiza por adelantado por algún producto o servicio que utilizará en el futuro (seguros, alquileres).<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">- Activo No Corriente: </span> son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un año). Entre ellos tenemos los Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y Depreciación.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Activos Fijos:</span> son el Terreno, Edificios (Inmueble), Maquinaria y Mobiliario propiedad de la Empresa.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Depreciación: </span> representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de la empresa, por su uso en el tiempo. El único Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Método de depreciación: línea recta.</span><br />
<br />
Ejemplo: Si usted adquiere una cinta de escribir para la impresora puede deducir el costo de la misma en forma inmediata. Sin embargo si adquiere una máquina en $ 25,000.00 e intenta hacer lo mismo sus ingresos se verán distorsionados. La diferencia es que la maquina será utilizada a lo largo de varios años para generar ingresos.<br />
<br />
De manera que se deduce o deprecia una porción de ese gasto a lo largo del tiempo estimado de duración del mismo. Los EEFF reflejaran mejor la contribución de ese activo a sus operaciones.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Pasivo:</span> son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto dueños). Se clasifican según el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligación y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">- Pasivo Corriente:</span> son aquellas deudas que deben honrarse en el corto plazo (un año como máximo). Se tienen: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre otros.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Proveedores:</span> son las obligaciones que tiene la empresa para con sus Proveedores, por los créditos que estos le hayan otorgado.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Bancos:</span> son las deudas que tiene la empresa con los bancos por préstamos de corto plazo que estos le hayan otorgado.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Empleados: </span> son las deudas que tiene la empresa con sus empleados (trabajadores) por concepto de sueldos, gratificación, beneficios sociales, entre otros.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Estado:</span> son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago de impuestos.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">- Pasivo No Corriente: </span> son aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo (más de un año). Se tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Hipotecas: </span> son deudas de largo plazo que tiene la empresa con entidades financieras por algún crédito hipotecario.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Tenedores de Bonos:</span> son deudas de largo plazo que tiene la empresa con inversionistas de bonos emitidos por esta.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Patrimonio:</span> son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Capital:</span> representa la inversión inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueños o accionistas de la empresa para la constitución y operación de la misma.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Utilidades Acumuladas:</span> son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cuáles se van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de dividendos.<br />
<br />
<div style="text-align: center;"><span style="font-weight: bold;">Estructura del Balance General</span></div><br />
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEglKtr1ovv9CvPGJl9wc7aEEnBHUK1t25YrH1CCFhyphenhyphenWtai7Jox6ZhRZHd1mLmJk0BgoTvLz1Iq6zM2DsnvJF2zcQbArvFOxbBw67BV8w_AkpjVceXUA1kYfIuLkyJO2RR1WaXUUcWEvdRys/s1600/Estructura+Balance+General.JPG"><img alt="Estructura Balance General" border="0" id="BLOGGER_PHOTO_ID_5576184913422516066" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEglKtr1ovv9CvPGJl9wc7aEEnBHUK1t25YrH1CCFhyphenhyphenWtai7Jox6ZhRZHd1mLmJk0BgoTvLz1Iq6zM2DsnvJF2zcQbArvFOxbBw67BV8w_AkpjVceXUA1kYfIuLkyJO2RR1WaXUUcWEvdRys/s320/Estructura+Balance+General.JPG" style="cursor: pointer; display: block; height: 223px; margin: 0px auto 10px; text-align: center; width: 320px;" /></a><br />
<br />
<div style="text-align: center;"><span style="font-weight: bold;">Ejemplo de Balance General</span></div><br />
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEi5BZvZrj0phc2uF8VRpQRiLAlI5gy2SkqQM2C3OFEEVzt4L5fPyv3QspiaZiydyJrirPsCvGN-M9nCc1tZBX13P7YuabpcSR6DshrnNtXQ63ToChXvl7d2WN2x-hjl1GJmaqyhnixCW-37/s1600/Ejemplo+de+Balancer+General.JPG"><img alt="Ejemplo de Balance General" border="0" id="BLOGGER_PHOTO_ID_5576185709937735474" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEi5BZvZrj0phc2uF8VRpQRiLAlI5gy2SkqQM2C3OFEEVzt4L5fPyv3QspiaZiydyJrirPsCvGN-M9nCc1tZBX13P7YuabpcSR6DshrnNtXQ63ToChXvl7d2WN2x-hjl1GJmaqyhnixCW-37/s320/Ejemplo+de+Balancer+General.JPG" style="cursor: pointer; display: block; height: 292px; margin: 0px auto 10px; text-align: center; width: 320px;" /></a><br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Aspectos adicionales del Balance General</span><br />
<br />
Aunque todos los activos se expresan en términos de unidades monetarias, sólo el Efectivo representa dinero real. Las cuentas por cobrar son cuentas adeudadas por terceros a favor de la empresa y los inventarios muestras las inversiones en unidades monetarias que la empresa ha realizado en materias primas, productos en proceso y productos terminados.<br />
<br />
Los derechos contra los activos pueden ser de dos tipos: pasivo (dinero que adeuda la empresa) y la propiedad de los accionistas. El capital de los accionistas será un residuo que representa la cantidad que recibirán los accionistas si todos los activos de la empresa pudieran venderse a sus valores en libros y si todos los activos pudieran pagarse también en valores.<br />
<br />
La cuenta Utilidades Retenidas se acumula a través del tiempo a medida que la empresa “ahorra” o “reinvierte” una parte de sus utilidades en lugar de pagarla como dividendos.<br />
<br />
La otra cuenta del Patrimonio, el capital, surge de la emisión de acciones para obtener nuevos fondos de capital.<br />
<br />
El balance general cambiará todos los días a medida que la empresa va teniendo diversos tipos de transacciones (aumento de inventarios, disminución de préstamos bancarios, entre otros).<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Ecuación de Equilibrio</span><br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Si se incrementa un Activo se debe:</span><br />
- disminuir otro activo en un importe igual, o<br />
- aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Si se disminuye un Activo se debe:</span><br />
- aumentar otro activo en un importe igual, o<br />
- disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Si se incrementa un Pasivo se debe:</span><br />
- disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o<br />
- aumentar un activo en un importe igual.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Si se disminuye un Pasivo se debe:</span><br />
- aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o<br />
- disminuir un activo en un importe igual.</div>Contahttp://www.blogger.com/profile/07218509079227137655noreply@blogger.com29tag:blogger.com,1999:blog-1430368855160865834.post-82110036100295443032012-03-06T13:29:00.001-05:002012-11-06T18:55:30.660-05:00Procedimientos de Control de Calidad<h2 style="text-align: justify;">
Ejemplos Ilustrativos de Procedimientos de Control de Calidad para una firma de Auditoría </h2>
<div style="text-align: center;">
<b> Trabajos de Contabilidad </b></div>
<b> </b>
<br />
<div style="text-align: justify;">
</div>
<div style="text-align: justify;">
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgHF6fyhWr-ARXJHKtpsnd720qjjyl-71Kr7rAmw7BQ_iBlmvJcc-3nlzWZR6Nh7GwPN2HPk_vI74TajCdm5yno6mpI6PcFBFuKKR_6HLCYusk5EYyJ46aGtgs7meHJclmQ74ve6vKqvUc/s1600/procedimientos+de+control+de+calidad.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" height="155" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgHF6fyhWr-ARXJHKtpsnd720qjjyl-71Kr7rAmw7BQ_iBlmvJcc-3nlzWZR6Nh7GwPN2HPk_vI74TajCdm5yno6mpI6PcFBFuKKR_6HLCYusk5EYyJ46aGtgs7meHJclmQ74ve6vKqvUc/s200/procedimientos+de+control+de+calidad.jpg" width="200" /></a></div>
<b>A) Requisitos Profesionales</b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>Política</b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
El personal de la firma observará los principios de independencia, integridad, objetividad, confidencialidad, y conducta profesional.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>Procedimientos </b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
1. Asignar a un individuo o grupo para proporcionar los lineamientos y resolver las cuestiones sobre asuntos de integridad, objetividad, independencia y confidencialidad. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Identificar circunstancias donde sería apropiada la documentación para resolución de los problemas.</div>
<div style="text-align: justify;">
b. Requerir la consulta con fuentes autorizadas cuando se considere necesario. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
2. Comunicar políticas y procedimientos respecto de la independencia, integridad, objetividad, confidencialidad y conducta profesional al personal de todos los niveles dentro de la firma.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Informar al personal sobre las políticas y procedimientos de la firma y notificarles que se espera se familiaricen con los mismos.</div>
<div style="text-align: justify;">
b. Enfatizar la independencia de actitud mental en los programas de entrenamiento y en la supervisión y revisión de auditorías.</div>
<div style="text-align: justify;">
c. Informar al personal oportunamente de aquellas entidades a las que aplican las políticas de independencia.</div>
<div style="text-align: justify;">
i. Preparar y mantener para fines de la independencia, una lista de los clientes de la firma y de otras entidades (afiliadas del cliente, tenedoras, asociadas, etc.) a quienes aplican las políticas de independencia.</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Poner la lista a disposición del personal (incluyendo personal nuevo para la firma u oficina) quienes la necesitan para determinar su independencia.</div>
<div style="text-align: justify;">
iii. Establecer procedimientos para notificar al personal sobre los cambios en la lista. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
3. Monitorear el cumplimiento de políticas y procedimientos relativos a la independencia, integridad, objetividad, confidencialidad y conducta profesional. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Obtener del personal representaciones escritas periódicas, ordinariamente sobre una base anual, declarando que:-</div>
<div style="text-align: justify;">
i. Conocen bien las políticas y procedimientos de la firma.</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. No hay ni hubo durante el periodo inversiones prohibidas</div>
<div style="text-align: justify;">
iii. No existen relaciones prohibidas, y que no han ocurrido transacciones prohibidas por la política de la firma..</div>
<div style="text-align: justify;">
b. Asignar a una persona o grupo con autoridad apropiada y responsabilidad para resolver excepciones.</div>
<div style="text-align: justify;">
c. Asignar a una persona o grupo con apropiada autoridad y responsabilidad para obtener informaciones y revisar el cumplimiento cabal de la independencia.</div>
<div style="text-align: justify;">
d. Revisar periódicamente la asociación de la firma con clientes para la certeza de si algunas áreas de involucramiento pueden o no ser vistas como deterioro de la independencia de la firma.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>B. Habilidades y Competencia</b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>Política </b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
La firma debe contar con personal que ha alcanzado y mantiene los estándares técnicos y la competencia profesional requeridos para estar capacitados para cumplir sus responsabilidades con el cuidado debido.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>Procedimientos </b></div>
<div style="text-align: justify;">
<b><br /></b></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>Contratación </b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
1. Mantener un programa diseñado para obtener personal calificado, mediante la planeación de necesidades de personal, el establecimiento de objetivos de contratación, y el señalamiento de calificaciones para los involucrados en la función de contratación. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Planear las necesidades de personal de la firma a todos niveles y establecer objetivos de contratación cuantificados con base en la clientela actual, crecimiento anticipado, y retiro</div>
<div style="text-align: justify;">
b. Diseñar un programa para lograr objetivos de contratación, el cual hace provisiones de:</div>
<div style="text-align: justify;">
i. Identificación de fuentes de candidatos potenciales.</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Métodos de contacto con candidatos potenciales</div>
<div style="text-align: justify;">
iii. Métodos de identificación específica de candidatos potenciales..</div>
<div style="text-align: justify;">
iv. Métodos para atraer a los candidatos potenciales e informarles sobre la firma..</div>
<div style="text-align: justify;">
v. Métodos de evaluar y seleccionar a los candidatos potenciales para la ampliación de ofertas de empleo.</div>
<div style="text-align: justify;">
c. Informar a las personas involucradas en la contratación sobre las necesidades de personal y objetivos de contratación de la firma.</div>
<div style="text-align: justify;">
d. Asignar a personas autorizadas la responsabilidad de las decisiones sobre empleos.</div>
<div style="text-align: justify;">
e. Monitorear la efectividad del programa de reclutamiento.</div>
<div style="text-align: justify;">
i. Evaluar el programa de reclutamiento periódicamente para determinar si se están observando las políticas y procedimientos para la obtención de personal calificado.</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Revisar los resultados de reclutamiento periódicamente, para determinar si se están logrando las metas y las necesidades de personal. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
2. Establecer calificaciones y lineamientos para evaluar candidatos potenciales en cada nivel profesional </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Identificar los atributos deseables en los candidatos, como inteligencia, integridad, honestidad, motivación y aptitud para la profesión.</div>
<div style="text-align: justify;">
b. Identificar logros y experiencias deseables para el nivel de ingreso y para personal experimentado. Por ejemplo</div>
<div style="text-align: justify;">
i. Antecedentes académicos</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Logros personales</div>
<div style="text-align: justify;">
iii. Experiencia de trabajo.</div>
<div style="text-align: justify;">
iv. Intereses personales</div>
<div style="text-align: justify;">
c. Establecer lineamientos a seguir cuando se contrate a individuos en situaciones como:</div>
<div style="text-align: justify;">
i. Contratar parientes del personal o de clientes.</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Recontratar empleados anteriores</div>
<div style="text-align: justify;">
iii. Contratar empleados de los clientes</div>
<div style="text-align: justify;">
d. Obtener información de antecedentes y documentación de calificaciones de los solicitantes por medios apropiados, como:</div>
<div style="text-align: justify;">
i. Curricula.</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Formas de solicitud.</div>
<div style="text-align: justify;">
iii. Entrevistas</div>
<div style="text-align: justify;">
iv. Historial académico.</div>
<div style="text-align: justify;">
v. Referencias personales</div>
<div style="text-align: justify;">
vi. Referencias de empleos anteriores</div>
<div style="text-align: justify;">
e. Evaluar las calificaciones del personal nuevo, incluyendo a aquellos contratados por canales distintos de los usuales de contratación (por ejemplo, los que se incorporan a la firma a niveles de supervisores, o por medio de una fusión o adquisición), para determinar si cumplen con los estándares y requisitos de la firma. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
3. Informar a los solicitantes y al nuevo personal sobre las políticas y procedimientos de la firma que sean importantes para ellos. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Usar un folleto u otros medios para informar a los solicitantes y al nuevo personal</div>
<div style="text-align: justify;">
b. Preparar y mantener un manual que describa las políticas y procedimientos para su distribución al personal.</div>
<div style="text-align: justify;">
c. Llevar a cabo un programa de orientación para personal nuevo.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>Desarrollo profesional </b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
4. Establecer lineamientos y requisitos para la educación profesional continua y comunicárselos al personal </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Asignar a un individuo o grupo con la autoridad apropiada, la responsabilidad de la función de desarrollo profesional.</div>
<div style="text-align: justify;">
b. Procurar que los programas desarrollados por la firma sean revisados por individuos calificados. Los programas deberían contener declaraciones de objetivos y los prerrequisitos de educación y/o experiencia</div>
<div style="text-align: justify;">
c. Procurar un programa de orientación relativo a la firma y a la profesión para el personal recientemente contratado</div>
<div style="text-align: justify;">
i. Preparar publicaciones y programas diseñados para informar al personal recientemente contratado sobre sus responsabilidades y oportunidades profesionales..</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Asignar la responsabilidad para conducir conferencias de orientación para explicar las responsabilidades profesionales y las políticas de la firma.</div>
<div style="text-align: justify;">
d. Establecer los requisitos para educación profesional continua, para personal en cada nivel dentro de la firma.</div>
<div style="text-align: justify;">
i. Considerar los requisitos o lineamientos voluntarios de los organismos legislativos y profesionales, al establecer los requisitos de la firma.</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Alentar la participación en programas externos de educación continua profesional, incluyendo cursos de auto-aprendizaje.</div>
<div style="text-align: justify;">
iii. Alentar la membresía en organizaciones profesionales. Considerar el que la firma pague o contribuya a las cuotas y gastos de membresía.</div>
<div style="text-align: justify;">
iv. Alentar al personal a servir en comités profesionales, a preparar artículos, y a participar en otras actividades profesionales.</div>
<div style="text-align: justify;">
e. Monitorear los programas de educación profesional continua y mantener registros apropiados, tanto a nivel de la firma como individual.</div>
<div style="text-align: justify;">
i. Revisar periódicamente los registros de participación del personal para determinar el cumplimiento con los requisitos de la firma.</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Revisar periódicamente los reportes de evaluación y otros registros preparados para los programas de educación continua para evaluar si los programas se están presentando en forma efectiva y si están logrando los objetivos de la firma. Considerar la necesidad de nuevos programas y de la revisión o eliminación de programas no efectivos. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
5. Poner a disposición del personal información sobre los desarrollos actuales en los estándares técnicos profesionales y el material con las políticas y procedimientos técnicos de la firma, y alentar al personal a que se involucre en actividades de auto-desarrollo. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Proporcionar al personal literatura profesional relativa a los desarrollos actuales en los estándares técnicos profesionales.</div>
<div style="text-align: justify;">
i. Distribuir al personal material de interés general, como pronunciamientos internacionales y nacionales importantes sobre asuntos de contabilidad y auditoría.</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Distribuir pronunciamientos sobre regulaciones y requisitos reglamentarios importantes en áreas de interés específico, como valores de la compañía y ley de impuestos, a las personas que tengan responsabilidad en dichas áreas..</div>
<div style="text-align: justify;">
iii. Distribuir al personal manuales con las políticas y procedimientos de la firma sobre asuntos técnicos. Los manuales necesitan estar actualizados de acuerdo a nuevos desarrollos y condiciones cambiantes.</div>
<div style="text-align: justify;">
b. Para programas de capacitación presentados por la firma, desarrollar u obtener material de cursos y seleccionar o entrenar a los instructores.</div>
<div style="text-align: justify;">
i. Exponer los objetivos del programa y los prerrequisitos de educación y/o experiencia para los programas de capacitación..</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Procurar de que los instructores de programas sean calificados tanto en cuanto al contenido del programa como a métodos de enseñanza.</div>
<div style="text-align: justify;">
iii. Hacer que los participantes evalúen el contenido de los programas y a los instructores de las sesiones de capacitación..</div>
<div style="text-align: justify;">
iv. Hacer que los instructores evalúen el contenido de los programas y a los participantes en las sesiones de capacitación.</div>
<div style="text-align: justify;">
v. Actualizar los programas según sea necesario a la luz de nuevos desarrollos, condiciones cambiantes, y reportes de evaluación.</div>
<div style="text-align: justify;">
vi. Mantener una biblioteca u otra instalación que contenga literatura sobre regulaciones profesionales y de la firma, relativa a asuntos técnicos profesionales </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
6. Proporcionar, al grado necesario, programas que satisfagan las necesidades de la firma de personal con habilidad en áreas e industrias especializadas. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Conducir programas de la firma que desarrollen y mantengan la habilidad en áreas en industrias especializadas, tales como industrias reguladas, auditoría con computadoras, y métodos de muestreo estadístico.</div>
<div style="text-align: justify;">
b. Alentar la asistencia a programas de educación externos, juntas, y conferencias para adquirir habilidad técnica o industrial.</div>
<div style="text-align: justify;">
c. Alentar la membresía y participación en organizaciones interesadas en áreas e industrias especializadas.</div>
<div style="text-align: justify;">
d. Proporcionar literatura técnica relativa a áreas e industrias especializadas.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>Promociones </b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
7. Establecer calificaciones consideradas necesarias para los varios niveles de responsabilidad dentro de la firma. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Preparar lineamientos que describan las responsabilidades en cada nivel y el desempeño esperado y calificaciones necesarias para promoción a cada nivel, incluyendo:</div>
<div style="text-align: justify;">
i. Títulos y responsabilidades relacionadas..</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. La cantidad de experiencia (que puede ser expresada como un periodo de tiempo) requerida para promoción al nivel superior inmediato</div>
<div style="text-align: justify;">
b. Identificar criterios que serán considerados al evaluar desempeño individual y eficiencia esperada, tales como:</div>
<div style="text-align: justify;">
i. Conocimiento técnico.</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Capacidades de análisis y de juicio.</div>
<div style="text-align: justify;">
iii. Habilidades de comunicación</div>
<div style="text-align: justify;">
iv. Liderazgo y habilidades en capacitación.</div>
<div style="text-align: justify;">
v. Relaciones con clientes.</div>
<div style="text-align: justify;">
vi. Actitud personal y presencia profesional (carácter, inteligencia, juicio y motivación).</div>
<div style="text-align: justify;">
vii. Calificación como contador profesional para promoción a una posición de supervisión.</div>
<div style="text-align: justify;">
c. Utilizar un manual del personal u otros medios para comunicar al personal las políticas y procedimientos de promoción. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
8. Evaluar el desempeño del personal y comunicar al personal sobre sus avances. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Reunir y evaluar información sobre desempeño de personal.</div>
<div style="text-align: justify;">
i. Identificar responsabilidades y requisitos de evaluación en cada nivel indicando quién preparará las evaluaciones y cuándo serán preparadas.</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Instruir al personal sobre los objetivos de la evaluación de personal.</div>
<div style="text-align: justify;">
iii. Usar formas, que pueden ser estandarizadas, para evaluar el desempeño del personal..</div>
<div style="text-align: justify;">
iv. Revisar las evaluaciones con el individuo evaluado.</div>
<div style="text-align: justify;">
v. Requerir que las evaluaciones sean revisadas por el superior del evaluador.</div>
<div style="text-align: justify;">
vi. Revisar las evaluaciones para determinar que los individuos trabajaron para personas diferentes de aquellas que los evaluaron..</div>
<div style="text-align: justify;">
vii. Determinar que las evaluaciones se completen oportunamente.</div>
<div style="text-align: justify;">
viii. Mantener expedientes del personal que contengan documentación relativa al proceso de evaluación.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
b. Periódicamente dar asesoría al personal respecto de su avance y oportunidades de carrera.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
i. Revisar periódicamente con el personal la evaluación de su desempeño, incluyendo una valoración de su avance en la firma. Se incluirían las siguientes consideraciones:</div>
<div style="text-align: justify;">
- Desempeño</div>
<div style="text-align: justify;">
- Objetivos futuros de la firma y del individuo</div>
<div style="text-align: justify;">
- Preferencia de asignaciones</div>
<div style="text-align: justify;">
- Oportunidades de carrera</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Evaluar a los socios periódicamente por medio de una evaluación y asesoría de un socio senior o un socio colega sobre si continúan teniendo las calificaciones para cumplir con sus responsabilidades..</div>
<div style="text-align: justify;">
iii. Revisar periódicamente el sistema de evaluación y asesoría de personal para asegurar que:</div>
<div style="text-align: justify;">
- Los procedimientos para evaluación y documentación se están siguiendo en forma oportuna</div>
<div style="text-align: justify;">
- Se están logrando los requisitos establecidos para promoción</div>
<div style="text-align: justify;">
- Las decisiones sobre personal son consistentes con las evaluaciones</div>
<div style="text-align: justify;">
- Se está dando reconocimiento a los desempeños sobresalientes </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
9. Asignar responsabilidad para la toma de decisiones sobre promociones. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Asignar responsabilidad a personas designadas para tomar decisiones sobre promociones y despidos, conducir entrevistas de evaluación con personas consideradas para promoción, documentar los resultados de las entrevistas, y mantener los registros apropiados.</div>
<div style="text-align: justify;">
b. Evaluar datos obtenidos dando reconocimiento apropiado a la calidad del trabajo desempeñado en la toma de decisiones sobre promociones..</div>
<div style="text-align: justify;">
c. Estudiar la experiencia de la firma en promociones periódicamente para asegurarse de si se asigna un grado mayor de responsabilidad a los individuos que cumplen con ciertos criterios establecidos.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>C. Asignación </b></div>
<div style="text-align: justify;">
<b><br /></b></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>Política </b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
El trabajo de auditoría se debe asignar a personal que tenga el grado de entrenamiento técnico y eficiencia requeridos en las circunstancias. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>Procedimientos </b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
1. Delinear el enfoque de la firma sobre asignación de personal, incluyendo la planeación de las necesidades globales de la firma y de la oficina y las medidas empleadas para lograr un equilibrio de requerimientos de fuerza laboral para auditoría, habilidades del personal, desarrollo individual y utilización. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Planear las necesidades de personal de la firma en una base global y para la práctica individual de oficinas.</div>
<div style="text-align: justify;">
b. Identificar oportunamente los requerimientos de dotación de personal de auditorías específicas.</div>
<div style="text-align: justify;">
c. Preparar presupuestos de tiempos para auditorías para determinar los requerimientos de fuerza laboral y calendarizar el trabajo de auditoría.</div>
<div style="text-align: justify;">
d. Considerar los siguientes factores para el logro de un equilibrio de los requerimientos de fuerza laboral para auditoría, habilidades personales, desarrollo individual y utilización:</div>
<div style="text-align: justify;">
i. Tamaño y complejidad de la auditoría.</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Disponibilidad de personal</div>
<div style="text-align: justify;">
iii. Habilidad especial requerida.</div>
<div style="text-align: justify;">
iv. Control de tiempo del trabajo que se va a desempeñar.</div>
<div style="text-align: justify;">
v. Continuidad y rotación periódica del personal.</div>
<div style="text-align: justify;">
vi. Oportunidades de capacitación en el propio trabajo.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
2. Asignar una persona o personas apropiadas para ser responsables de asignar personal a las auditorías. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Considerar lo siguiente al hacer asignaciones de individuos:</div>
<div style="text-align: justify;">
i. Requerimientos de dotación de personal y de control de tiempo de la auditoría específica.</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Evaluaciones de las calificaciones del personal respecto de experiencia, puesto, antecedentes, y habilidad especial.</div>
<div style="text-align: justify;">
iii. La supervisión planeada y la involucración del personal de supervisión.</div>
<div style="text-align: justify;">
iv. Disponibilidad proyectada de tiempo de los individuos asignados.</div>
<div style="text-align: justify;">
v. Situaciones donde puedan existir posibles problemas de independencia y conflictos de interés, tales como asignación de personal a auditorías para clientes que sean patrones anteriores, o son patrones de cierta clase. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
b. Dar apropiada consideración, al asignar personal, tanto a la continuidad como a la rotación para prever la conducción eficiente de la auditoría y la perspectiva de otro personal con diferente experiencia y antecedentes. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
3. Procurar la aprobación del auditor para la calendarización y dotación de personal de la auditoría. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Someter, cuando sea necesario, para revisión y aprobación los nombres y calificaciones de personal que será asignado a una auditoría..</div>
<div style="text-align: justify;">
b. Considerar la experiencia y capacitación del personal de auditoría en relación con la complejidad u otros requisitos de la auditoría, y el grado de supervisión que se deberá suministrar.</div>
<div style="text-align: justify;">
<b><br /></b></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>D. Delegación</b></div>
<div style="text-align: justify;">
<b><br /></b></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>Política </b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
Deberá haber suficiente dirección, supervisión y revisión del trabajo a todos niveles para proporcionar certidumbre de que el trabajo desempeñado cumple con los estándares apropiados de calidad. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>Procedimientos </b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
1. Proporcionar procedimientos para la planeación de auditorías. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Asignar responsabilidad para la planeación de una auditoría. Involucrar en el proceso de planeación a personal apropiado asignado a la auditoría.</div>
<div style="text-align: justify;">
b. Desarrollar información de antecedentes o información de revisión obtenidas de auditorías previas, y actualizar para las circunstancias cambiadas.</div>
<div style="text-align: justify;">
c. Describir los asuntos por incluir en el plan global de auditoría y en el programa de auditoría, como los siguientes:</div>
<div style="text-align: justify;">
i. Desarrollo de programas de trabajo propuestos para áreas particulares de interés de auditoría.</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Determinación de requerimientos de fuerza laboral y necesidad de conocimientos especializados.</div>
<div style="text-align: justify;">
iii. Desarrollo de estimaciones de tiempo requerido para completar la auditoría..</div>
<div style="text-align: justify;">
iv. Consideración de condiciones económicas actuales que afectan al cliente o a su industria y su potencial efecto sobre la conducción de la auditoría. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
2. Proporcionar procedimientos para mantener los estándares de calidad de la firma para el trabajo desempeñado. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Proporcionar supervisión adecuada en todos los niveles organizacionales, considerando la capacitación, capacidad y experiencia del personal asignado.</div>
<div style="text-align: justify;">
b. Desarrollar lineamientos para la forma y contenido de los papeles de trabajo.</div>
<div style="text-align: justify;">
c. Ulizar formas estandarizadas, listas de control, y cuestionarios al grado apropiado para auxiliar en el desempeño de las auditorías.</div>
<div style="text-align: justify;">
d. Proporcionar procedimientos para resolver diferencias de juicio profesional entre el personal involucrado en una auditoría. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
3. Proporcionar capacitación en el propio trabajo durante el desempeño de auditorías. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Enfatizar la importancia de capacitación en el propio trabajo como una parte significativa del desarrollo de un individuo.</div>
<div style="text-align: justify;">
i. Discutir con los auxiliares la relación del trabajo que están desarrollando con la auditoría como un todo.</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Involucrar a los auxiliares en tantas partes de la auditoría como sea factible..</div>
<div style="text-align: justify;">
b. Enfatizar la importancia de habilidades de administración del personal e incluir cobertura de estos temas en los programas de capacitación de la firma.</div>
<div style="text-align: justify;">
c. Alentar al personal a capacitar y desarrollar a sus subordinados</div>
<div style="text-align: justify;">
d. Monitorear las asignaciones para determinar que el personal.</div>
<div style="text-align: justify;">
i. Llena, donde sea aplicable, los requerimientos de experiencia por parte del organismo legislativo, reglamentador o profesional relevante.</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Adquiere experiencia en diversas áreas de auditorías e industrias varias.</div>
<div style="text-align: justify;">
iii. Trabaja bajo diferente personal de supervisión.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>E. Consultas </b></div>
<div style="text-align: justify;">
<b><br /></b></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>Política </b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
Cada vez que sea necesario tendrán lugar consultas dentro o fuera de la firma, con aquellos que tengan la experiencia y habilidad apropiadas. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>Procedimientos </b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
1. Identificar áreas y situaciones especializadas donde las consultas se requieran y alentar al personal a consultar o utilizar fuentes autorizadas sobre otros asuntos complejos o inusuales.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Informar al personal de las políticas y procedimientos de consulta de la firma</div>
<div style="text-align: justify;">
b. Especificar áreas de situaciones especializadas que requieran consulta a causa de la naturaleza o complejidad del tema. Los ejemplos incluyen:</div>
<div style="text-align: justify;">
i. Aplicación de pronunciamientos técnicos recientemente emitidos</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Industrias con requisitos especiales de contabilidad, auditoría o informes</div>
<div style="text-align: justify;">
iii. Problemas que surgen en la práctica</div>
<div style="text-align: justify;">
iv. Requisitos de presentación a organismos legislativos y reglamentadores, particularmente los de jurisdicción extranjera</div>
<div style="text-align: justify;">
c. Mantener o proporcionar acceso a bibliotecas de referencia adecuadas y a otras fuentes autorizadas.</div>
<div style="text-align: justify;">
i. Establecer responsabilidad para mantener una biblioteca de referencias en cada oficina de prácticas</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Mantener manuales técnicos y emitir pronunciamientos técnicos, incluyendo los relativos a industrias particulares y otras especialidades</div>
<div style="text-align: justify;">
iii. Mantener acuerdos para consulta con otras firmas e individuos, cuando sea necesario suplementar los recursos de la firma</div>
<div style="text-align: justify;">
iv. Referir los problemas a una división o grupo en el organismo profesional establecido para manejar cuestiones técnicas </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
2. Designar a individuos como especialistas para servir como fuentes autorizadas y definir su autoridad en situaciones de consulta. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Designar individuos como especialistas para presentaciones a organismos legislativos y otros organismos reguladores</div>
<div style="text-align: justify;">
b. Designar especialistas para industrias particulares</div>
<div style="text-align: justify;">
c. Avisar al personal sobre el grado de autoridad que se dará a las opiniones de especialistas y comunicarles los procedimientos a seguir para resolver diferencias de opinión con especialistas </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
3. Especificar el total de documentación a proporcionar para los resultados de consultas en aquellas áreas y situaciones especializadas donde se requiera consulta. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Comunicar al personal sobre el total de documentación que habrá que preparar y la responsabilidad para su preparación.</div>
<div style="text-align: justify;">
b. Indicar dónde se habrá de mantener la documentación de consultas.</div>
<div style="text-align: justify;">
c. Mantener archivos por temas con los resultados de las consultas para referencia y propósitos de investigación.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>F. Aceptación y Retención de Clientes </b></div>
<div style="text-align: justify;">
<b><br /></b></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>Política </b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
Se deberá realizar una evaluación de clientes prospecto y una revisión, sobre una base continua, de los clientes existentes. Al tomar una decisión para aceptar o retener a un cliente, se ha de considerar la independencia y capacidad de la firma para dar servicio al cliente en forma apropiada y la integridad de la administración del cliente.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>Procedimientos </b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
1. Establecer procedimientos de evaluación de clientes prospecto y para su aprobación como clientes </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Los procedimientos de evaluación podrían incluir lo siguiente: </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
i. Obtener y revisar los estados financieros disponibles respecto del cliente prospecto, tales como informes anuales, estados financieros provisionales, y declaraciones de impuestos sobre la renta.</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Averiguar con terceras partes información relativa al cliente prospecto y de su administración y directivos, lo que puede influir en la evaluación del cliente prospecto. Las averiguaciones pueden dirigirse a los banqueros, asesores legales, bancas de inversión del cliente, y a otros de la comunidad financiera o de negocios que puedan conocerlo.</div>
<div style="text-align: justify;">
iii. Comunicarse con el auditor precursor. Las investigaciones pueden incluir preguntas respecto de los hechos que pudieran influir sobre la integridad de la administración, de desacuerdos con la administración sobre políticas contables, de procedimientos de auditoría, o de otros asuntos igual de importantes, y sobre la opinión del precursor acerca de las razones para el cambio de auditores.</div>
<div style="text-align: justify;">
iv. Considerar circunstancias que pudieran ser causa de que la firma estimara que el trabajo requiere atención especial o que presenta riesgos inusuales.</div>
<div style="text-align: justify;">
v. Evaluar la independencia de la firma y la capacidad para dar servicio al cliente prospecto. Al evaluar la capacidad de la firma, considerar las necesidades de habilidades técnicas, conocimientos de la industria y personal.</div>
<div style="text-align: justify;">
vi. Determinar que la aceptación del cliente no violaría códigos de ética profesional..</div>
<div style="text-align: justify;">
b. Designar a un individuo o grupo, en niveles apropiados de la administración, para evaluar la información obtenida respecto del cliente prospecto y para tomar la decisión de aceptación.</div>
<div style="text-align: justify;">
i. Considerar tipos de trabajos que la firma no aceptaría o que serían aceptados sólo bajo</div>
<div style="text-align: justify;">
ciertas condiciones.</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Proporcionar documentación de la conclusión alcanzada.</div>
<div style="text-align: justify;">
c. Informar al personal apropiado de las políticas y procedimientos para aceptación de clientes.</div>
<div style="text-align: justify;">
d. Designar responsabilidad para la administración y monitoreo del cumplimiento de las políticas y procedimientos de la firma de aceptación de clientes. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
2. Evaluar a los clientes al ocurrir determinados eventos para determinar si las relaciones deberían continuar. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Los eventos especificados para este propósito podrían incluir:</div>
<div style="text-align: justify;">
i. La expiración de un periodo de tiempo</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Un cambio importante en uno o más de los siguientes: </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
- Administración</div>
<div style="text-align: justify;">
- Directores</div>
<div style="text-align: justify;">
- Propiedad</div>
<div style="text-align: justify;">
- Asesores legales</div>
<div style="text-align: justify;">
- Condición financiera</div>
<div style="text-align: justify;">
- Status de litigio</div>
<div style="text-align: justify;">
- Alcance del trabajo</div>
<div style="text-align: justify;">
- Naturaleza del negocio del cliente </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
iii. La existencia de condiciones que habrían causado que la firma rechazara a un cliente si esas condiciones hubieran existido en el momento de la aceptación inicial</div>
<div style="text-align: justify;">
b. Designar a un individuo o grupo, en niveles apropiados de la administración, para evaluar la información obtenida y para tomar las decisiones para retención.</div>
<div style="text-align: justify;">
i. Considerar tipos de trabajos que la firma no continuaría o que se continuarían sólo bajo ciertas condiciones</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Proporcionar documentación de la conclusión alcanzada</div>
<div style="text-align: justify;">
c. Informar al personal apropiado de las políticas y procedimientos de la firma para retención de clientes.</div>
<div style="text-align: justify;">
d. Designar responsabilidad para la administración y monitoreo del cumplimiento de las políticas y procedimientos de la firma para retención de clientes.</div>
<div style="text-align: justify;">
<b><br /></b></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>G. MONITOREO </b></div>
<div style="text-align: justify;">
<b><br /></b></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>Política </b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
Se deberá monitorear la adecuación y efectividad operacional de las políticas y procedimientos de control de calidad. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
<b>Procedimientos </b></div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
1. Definir el alcance y contenido del programa de monitoreo de la firma.</div>
<div style="text-align: justify;">
a. Determinar los procedimientos de monitoreo necesarios para proporcionar seguridad razonable de que las otras políticas y procedimientos de control de calidad de la firma están operando en forma efectiva.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
i. Determinar objetivos y preparar instrucciones y revisar programas para uso en la conducción de actividades de monitoreo.</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Dar lineamientos para la extensión del trabajo y criterios para selección de trabajos para revisión..</div>
<div style="text-align: justify;">
iii. Establecer la frecuencia y programación de tiempos de las actividades de monitoreo.</div>
<div style="text-align: justify;">
iv. Establecer procedimientos para resolver desacuerdos que puedan surgir entre quienes revisan y el personal del trabajo o de la administración.</div>
<div style="text-align: justify;">
b. Establecer niveles de competencia, etc., para que el personal participe en actividades de monitoreo y el método para su selección.</div>
<div style="text-align: justify;">
i. Determinar criterios para seleccionar personal para monitoreo, incluyendo niveles de responsabilidad en la firma y requisitos de conocimiento especializado.</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Asignar responsabilidad para la selección de personal para monitoreo</div>
<div style="text-align: justify;">
c. Conducir actividades de monitoreo</div>
<div style="text-align: justify;">
i. Revisar y comprobar el cumplimiento de las políticas y procedimientos generales de control de calidad de la firma.</div>
<div style="text-align: justify;">
ii. Revisar trabajos seleccionados sobre el cumplimiento de estándares profesionales y de las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma.</div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
2. Prever el reporte de resultados a los niveles apropiados de la administración, el monitoreo de acciones realizadas o planeadas, y la revisión global del sistema de control de calidad de la firma. </div>
<div style="text-align: justify;">
<br /></div>
<div style="text-align: justify;">
a. Discutir los resultados generales con el personal apropiado de la administración.</div>
<div style="text-align: justify;">
b. Discutir resultados sobre trabajos seleccionados con el personal de administración del trabajo.</div>
<div style="text-align: justify;">
c. Reportar tanto los resultados del trabajo en general como de los trabajos seleccionados, y las recomendaciones a la administración de la firma junto con acciones correctivas realizadas o planeadas.</div>
<div style="text-align: justify;">
d. Determinar que se realizaron las acciones correctivas planeadas.</div>
<div style="text-align: justify;">
e. Determinar la necesidad de modificación de las políticas y procedimientos de control de calidad en vista de los resultados de las actividades de monitoreo y de otros asuntos importantes. </div>
<br />Adminhttp://www.blogger.com/profile/02686915228993067470noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-1430368855160865834.post-2294763744288968462011-10-27T11:30:00.003-05:002012-11-06T18:55:30.565-05:00Cambios en la Política de Auditoría<h2 style="text-align: center;"> Banco Mundial: Cambios en la Política de Auditoría </h2><br /><a onblur="try {parent.deselectBloggerImageGracefully();} catch(e) {}" href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhqFreOYYOvQaMC30YcQheuKQVqGmn73BGgD2R2f7BHriY0x-vX_P_BmBfSQbL3PoMdnck98X5_5imPSbKSlAY_E3Dzb5kOrqBx0j4wU3MnNur5y1ZNXdKVFM7m7CoZiBLPKt8bUYpcmiRH/s1600/politicas+de+auditor%25C3%25ADa.jpg"><img style="display: block; margin: 0px auto 10px; text-align: center; cursor: pointer; width: 204px; height: 180px;" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhqFreOYYOvQaMC30YcQheuKQVqGmn73BGgD2R2f7BHriY0x-vX_P_BmBfSQbL3PoMdnck98X5_5imPSbKSlAY_E3Dzb5kOrqBx0j4wU3MnNur5y1ZNXdKVFM7m7CoZiBLPKt8bUYpcmiRH/s400/politicas+de+auditor%25C3%25ADa.jpg" alt="Políticas de Auditoría" id="BLOGGER_PHOTO_ID_5668224139858138098" border="0" /></a><br /><div style="text-align: justify;">Afecta a los Proyectos evaluados después de Julio 1, 2003, así como proyectos existentes que efectúen cambios requeridos a los TOR y/o contratos de préstamo<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Antecedentes para cambios en la Política de Auditoría</span><br /><br />- Los cambios en el portafolio y los instrumentos del Banco.<br />- La evolución en el tema de auditorías globales.<br />- El compromiso de reforzar la capacidad de gestión financiera de nuestros clientes y armonización.<br />- Es parte de un programa continuo de modernización de las prácticas de Gestión Financiera del Banco.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Objetivos de los Cambios</span><br /><br />- Incrementar el nivel de aseguramiento de que los préstamos del Banco se emplean en los fines para los que están destinados.<br />- Contribuir a un mejor desarrollo sustentable de la capacidad de auditoría en los países clientes.<br />- Mejorar el costo beneficio de las auditorías.<br />- Facilitar la armonización con otros donantes.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">La Nueva Política de Auditoría - ¿Cuáles son los cambios?</span><br /><br />* La nueva Política de Auditoría fue aprobada por el Directorio del Banco en Febrero de 2003.<br />* Es aplicable a acuerdos de (i) préstamos/créditos evaluados; (ii) donaciones firmados el 1 de julio o en fechas posteriores.<br />* Consta de:<br />- 4 aclaraciones a la política existente y<br />- 4 cambios a la política existente.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Aclaraciones a la Política Existente</span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">1. Aplicabilidad de la Política de Auditoría </span><br /><br />* A todos los préstamos, créditos y donaciones financiados con recursos del Banco, incluyendo PPFs, donaciones del IDA, IDF y DGF.<br />* A las donaciones ejecutadas por los receptores de financiamiento proveniente de fondos fiduciarios.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Aclaración #2: Alcance de la Auditoría</span><br /><br />* Alcance “normal”<br />Préstamos de Inversión: asegurar que los estados financieros anuales presenten razonablemente las transacciones financieras y saldos asociados con la ejecución de los proyectos y el uso de los fondos del préstamo.<br /><br />* Alcance ampliado en respuesta a riesgos identificados<br />e.g. inspección físicia, economía y eficiencia, etc.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Aclaración #3: Aceptación de los Estados Financieros Auditados de la Entidad para Cumplir con el Requisito de Auditoría del Proyecto</span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">Son aceptables cuando:</span><br /><br />* Fueron preparados y auditados de acuerdo con normas y principios aceptables para el Banco; y<br />* Reflejan información aceptable para el Banco sobre las actividades asociadas con la ejecución del proyecto<br /><br />- Es aceptable un ejemplar de Estados Financieros de la entidad cuando una única entidad se encarga de implementar varias operaciones financiadas por el Banco.<br />- Asumiendo que deben incluir un desglose de fuentes y usos de fondos para cada proyecto (Guías: Anexos 1 & 2).<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Aclaración 4: Normas de Auditoría</span><br /><br />* Las Normas Nacionales de Auditoría son aceptables siempre que éstas no se desvíen significativamente de las normas internacionales.<br />- La aceptabilidad está determinada por el Banco con base en el diagnóstico del país.<br />- Las NIAs publicadas por IFAC y las normas de Auditoría publicadas por INTOSAI siguen siendo aceptables.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Cambios a la Política de Auditoría</span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">* Cambio 1: Casos limitados en los que podría no requerirse la Auditoría.</span><br /><br />- Cuando existen mecanismos alternativos más eficaces en cuanto al costo y riesgo. Aplica con mayor frecuencia en el caso de operaciones que no excedan un monto equivalente a US$500,000<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Casos limitados en los que podría no requerirse Auditoría (cont.)</span><br /><br />* El Primer año o el último (si el período es menor a 6 meses) podría auditarse conjuntamente con el año subsecuente o anterior respectivamente.<br />* Proyectos con una vida de implementación corta.<br />* PPF si son incluídos en la auditoría del 1er año del proyecto.<br />Cualquier aplicación de estas excepciones requiere la No Objeción del Banco<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Cambio #2: Lo normal es requerir sólo un Dictamen de Auditoría</span><br /><br />* Consistente con el Alcance Normal.<br />* Se requerirán reportes u opiniones adicionales dependiendo del Alcance Ampliado.<br />* Todavía se requiere una carta de gerencia.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Cambio # 3: Costos de Auditoría</span><br /><br />* A solicitud del prestatario los fondos del préstamo pueden utilizarse para financiar costos razonables de todas las auditorías siempre y cuando el proceso de selección cumpla la política de Adquisiciones del Banco.<br /><br />- El costo de la auditoría final se podría financiar a través de una cuenta de depósito en custodia (escrow account).<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Cambio #4: Revisión de SOE por parte del Banco</span><br /><br />* No es obligatoria cuando el alcance de la auditoría, la calidad del auditor y de la auditoría sean aceptables para el Banco.<br />* El Banco se reserva el derecho de realizar revisiones a los SOE de todos los proyectos.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Otros puntos de interés (cont.)</span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">Estrategia de Auditoría</span><br /><br />* El Banco la podría preparar en coordinación con el cliente para cada país.<br /><br />* Armonización.<br /><br />- El Banco está comprometido a trabajar con sus asociados en materia de desarrollo para alcanzar acuerdos de enfoques comunes de presentación de informes financieros y auditorías en cada país<br /><br /><span style="font-weight: bold;">* Aceptabilidad de los Auditores.</span><br />- Enfoque estructurado para determinar la aceptabilidad de auditores privados y EFSs.<br />- Enfoque que será desarrollado en etapas.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">* Normas de Auditoría aceptables.</span><br />- Si se adoptan Normas Nacionales de auditoría se deberán identificar las desviaciones de las normas internacionales .<br /><br /><span style="font-weight: bold;">* Enfoque hacia revisiones de SOE en el país.</span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">* Proyectos implementados por más de una entidad.</span><br />- Si no es factible consolidar, es aceptable un estado financiero por entidad.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">* Acuerdos de Transición.</span><br />- Flexibilidad para proyectos evaluados antes del 1 Julio 2003, pero no negociados a esa fecha.<br />- Proyectos existentes: opción de seguir el nuevo regimen.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">* Revelación.</span><br />- El Banco alentará a los prestatarios a hacer públicos los reportes de auditoría de las actividades financiadas por éste.<br /></div>Contahttp://www.blogger.com/profile/07218509079227137655noreply@blogger.com3tag:blogger.com,1999:blog-1430368855160865834.post-48054040399596969222011-10-25T13:27:00.003-05:002012-11-06T18:55:30.614-05:00Auditorías<h2 style="text-align: center;"> Auditorías </h2><div style="text-align: center;"><strong>Auditorías relacionadas con actividades financiadas por el Banco Mundial</strong><br /></div><br /><span style="font-weight: bold;">* De la Entidad</span><br /><span style="font-weight: bold;">* Del Proyecto</span><br /><br /><a onblur="try {parent.deselectBloggerImageGracefully();} catch(e) {}" href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgO2NQm1geszJGblXVAPCjmUrXn19Ck-wzRf3PYcfCdP-HmjZW5kRrHL0iZ5RR6CcEAjsG3drnnmoK23kCDyhkjFZ11wVhqbQQodRZMA2-5NrrnMiGkkG8znt-3WI7tcPTr2ZtiWJ_-vuyR/s1600/Auditor%25C3%25ADa.JPG"><img style="display: block; margin: 0px auto 10px; text-align: center; cursor: pointer; width: 220px; height: 250px;" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgO2NQm1geszJGblXVAPCjmUrXn19Ck-wzRf3PYcfCdP-HmjZW5kRrHL0iZ5RR6CcEAjsG3drnnmoK23kCDyhkjFZ11wVhqbQQodRZMA2-5NrrnMiGkkG8znt-3WI7tcPTr2ZtiWJ_-vuyR/s400/Auditor%25C3%25ADa.JPG" alt="Auditorías" id="BLOGGER_PHOTO_ID_5667501159693418850" border="0" /></a><br /><div style="text-align: center; font-weight: bold;">Auditoría de los Estados Financieros de la Entidad<br /></div><br /><div style="text-align: justify;"><span style="font-weight: bold;">* El objetivo general es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los Estados.</span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">* Es requerida cuando:</span><br /><br />- La viabilidad financiera de la entidad permanente es vital para el éxito de la operación financiada por el Banco.<br />- Uno de los objetivos de la operación consiste en mejorar la capacidad institucional de la entidad.<br />- Los Estados Financieros del Proyecto están incorporados dentro de los de la Entidad.<br /><br /><div style="text-align: center;"><span style="font-weight: bold;">Auditoría de los Estados Financieros del Proyecto: </span><br /></div><br /><span style="font-weight: bold;">Objetivos Generales</span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">* ¿Están los Estados razonablemente presentados?</span><br /><br />- Para el período?<br />- Acumulados?<br /><br /><span style="font-weight: bold;">* Los desembolsos reportados ¿fueron hechos de conformidad con ...</span><br /><br />- Los términos del convenio de préstamo?<br />- PAD – Informe de Evaluación del Proyecto?<br /><br /><span style="font-weight: bold;">* Determinar la fortaleza del sistema de control interno e identificar debilidades en el mismo</span>.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Requisitos para los Auditores:</span><br /><br />- Regirse por los principios de integridad, objetividad, independencia y confidencialidad.<br />- Contar con personal adecuado y competente.<br />- Que el trabajo sea ejecutado por personal con conocimiento y pericia suficiente.<br />- Que haya suficiente y adecuada dirección y supervisión del trabajo (incluyendo el control de calidad).<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Selección de los Auditores: </span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">El Proceso</span><br /><br />* El Banco revisa los <span style="font-weight: bold;">TOR</span><br />* El Proyecto crea la lista corta, envía los detalles al Banco<br />* El Banco determina la aceptabilidad de las firmas<br />* El Proyecto solicita propuestas a las firmas aceptables<br />* El Gobierno selecciona al “ganador”<br />- Precio = aprox. 50% del criterio<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Determinación de la Aceptabilidad de los Auditores</span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">El Personal profesional calificado del Banco evalua:</span><br /><br />* La evidencia de independencia.<br /><br />* La idoneidad y experiencia de personal clave.<br /><br />* Las exigencias para la auditoría en cuanto a tiempo y personal requerido.<br /><br />* La experiencia en:<br /><br />- Proyectos del Banco.<br />- Operaciones de igual tamaño y cobertura.<br /><br />* Las políticas de la firma sobre revisión interna de calidad, control de calidad, y educación continua.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Contratación del Auditor</span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">* El Prestatario contrata al auditor</span>, pero sólo después de que el Banco ha determinado la aceptabilidad del auditor propuesto.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">* El auditor debe ser contratado lo más pronto posible</span> en el ciclo del proyecto<br /><br />- Durante los primeros tres meses del año fiscal a auditar<br />- Preferiblemente debe haber un contrato multi-anual<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Términos de Referencia (TOR)</span><br /><br />* Proveen guía para ejecutar la auditoría y para el formato del informe de auditoría.<br /><br />* No deben restringir las obligaciones del auditor con respecto al cumplimiento de las leyes, reglamentos, y normas de auditoría generalmente aceptadas.<br /><br />- Deben evitar que el auditor pueda reclamar, en el caso de un desempeño deficiente, que los requisitos del TOR les impidieron cumplir con dichos requerimientos.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Contrato o Carta de Compromiso del Auditor</span><br /><br />* Todos los nombramientos de auditores deben ser respaldados por un contrato.<br />* El contrato debe incorporar los Términos de Referencia (TORs) específicamente.<br />* Las Cartas de Compromiso son preparadas por los auditores y no deben reemplazar a los TORs o al contrato.<br />* Los auditorías por auditores gubernamentales no necesariamente requieren de un contrato, pero deben por lo menos tener TORs apropriados.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Carta de Gerencia</span><br /><br />* Es un informe sobre los controles internos y procedimientos operativos de la entidad.<br /><br />* La gerencia y el auditor pueden acordar, al comienzo de la auditoría, algunos asuntos particulares que deben incluirse, pero seguirá siendo una prerrogativa del auditor el incluir cualquier asunto no acordado, pero que en su concepto debe ponerse en conocimiento de la gerencia.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Presentación del Informe</span><br /><br />* Los estados financieros auditados deben ser presentados al Banco dentro de los seis meses siguientes al cierre del año fiscal de la entidad ejecutora del proyecto<br />- O antes si el Banco y el prestatario así lo han convenido</div>Contahttp://www.blogger.com/profile/07218509079227137655noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-1430368855160865834.post-70308688384114075802011-10-11T09:57:00.004-05:002012-11-06T18:55:30.651-05:00Método del Fondo de Amortización<h2 style="text-align: center;"> Matemática Financiera </h2><div style="text-align: center;"><strong>Método del Fondo de Amortización </strong><br /><br /><strong> Trabajos de Contabilidad<br /><br /></strong><a onblur="try {parent.deselectBloggerImageGracefully();} catch(e) {}" href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgJYLwZttKQOkH9UgDbkRrtG9CRR2L7wP8YgqtB-yBTV6hpaejAUVsqLIM5qbgD2ilpjnko7Y17-IyU9_WbsQZ2864wkuzIGHPIv5MY3Qp3-0yPddTO90CQX9g-29dmLzShmbacjgYd8g1m/s1600/fondo+de+amortizaci%25C3%25B3n.jpg"><img style="display: block; margin: 0px auto 10px; text-align: center; cursor: pointer; width: 208px; height: 148px;" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgJYLwZttKQOkH9UgDbkRrtG9CRR2L7wP8YgqtB-yBTV6hpaejAUVsqLIM5qbgD2ilpjnko7Y17-IyU9_WbsQZ2864wkuzIGHPIv5MY3Qp3-0yPddTO90CQX9g-29dmLzShmbacjgYd8g1m/s400/fondo+de+amortizaci%25C3%25B3n.jpg" alt="Fondo de Amortización" id="BLOGGER_PHOTO_ID_5662257915588691362" border="0" /></a><br /></div><div style="text-align: justify;">Este método es una modificación del anterior (línea recta), consiste en colocar las cuotas de depreciación periódica en un fondo que gana intereses capitalizables; de tal manera que al término de la vida útil del activo se cuente con un fondo cuyo importe, sumado con el valor residual, sirva para hacer la reposición del bien.<br /><br />Cuyo objeto es de amortizar el costo inicial del activo que se deprecia durante su vida útil.<br /><br />El pago periódico (R) al fondo de amortización es igual a:<br /><br /> i<br />R = (P – L) FDFAn<br /><br /><br />La depreciación (D) periódica se calcula de la siguiente manera:<br /><br /> t - 1<br />D = R (1 + i)<br /><br />Mientras que el valor de libros (VL) es igual a:<br /><br /> i<br />VL = P – R FCS1<br /><br />Para obtener los ejercicios Prácticos enviar un e-mail a la siguiente dirección: <span style="font-weight: bold;">contabilidad_varios@hotmail.com</span><br /></div>Contahttp://www.blogger.com/profile/07218509079227137655noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-1430368855160865834.post-31202016013794320762011-09-29T14:45:00.003-05:002012-11-06T18:55:30.587-05:00Intervención del Estado<h2 style="text-align: center;"> Intervención del Estado </h2><div style="text-align: center;"><strong> Trabajos de Contabilidad </strong><br /><br /></div><a onblur="try {parent.deselectBloggerImageGracefully();} catch(e) {}" href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgXn-DZedp3jrJjxmKqVxAaPMPCuo-Yg2H_bMUMKGuzTtM4rgCypmHP35CTM-N6o1ENjSkbqWem37frQWvbjLisWT7mfKBjcSIbJh95FRlLE2PZWDy4-X9WmGl2KvNOYJCxwm_bFQnC4rye/s1600/intervencion+del+estado.jpg"><img style="display: block; margin: 0px auto 10px; text-align: center; cursor: pointer; width: 209px; height: 203px;" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgXn-DZedp3jrJjxmKqVxAaPMPCuo-Yg2H_bMUMKGuzTtM4rgCypmHP35CTM-N6o1ENjSkbqWem37frQWvbjLisWT7mfKBjcSIbJh95FRlLE2PZWDy4-X9WmGl2KvNOYJCxwm_bFQnC4rye/s400/intervencion+del+estado.jpg" alt="" id="BLOGGER_PHOTO_ID_5657874392685926882" border="0" /></a><br /><div style="text-align: justify;"><span style="font-weight: bold;">Concepto:</span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">Acción de los gobiernos que tiene por objeto afectar la actividad económica.</span> Desde un punto de vista teórico puede afirmarse que en toda sociedad moderna existe algún tipo intervención estatal en la economía: todos los gobiernos proveen algunos bienes públicos y regulan, mediante leyes y decretos, ciertos aspectos de la actividad económica.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">a) Tipos de Intervención del Estado</span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">1.- Desde el punto de vista económico</span><br /><br />A lo largo del proceso de consolidación del capitalismo, ocurrió una transición compleja y con cambios profundos: la universalización del intercambio mercantil de mercancías, tierra, trabajo y capital; la formación y organización de estos mercados necesitaban de un fuerte apuntalamiento normativo para funcionar en forma adecuada. Es así como surge la organización estatal como el centro de gravedad de la remodelación de las nuevas relaciones entre las clases y los grupos sociales.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">2.- Desde el punto de vista de Organización y comportamiento del mercado</span><br /><br />Desde la perspectiva del sistema es importante la rentabilidad, pero sobre todo crear las condiciones que la estabilicen a través de la construcción de infraestructura básica y de la producción de bienes públicos; de ahí la necesidad del Estado. En estas condiciones, se requiere de una instancia dotada de capacidad para organizar como un "actor colectivo" el sistema de relaciones económicas.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">3.- Desde el punto de vista de los medios de comunicación.</span><br /><br />En todos los países europeos y de América latina existe una importante participación estatal en los medios de comunicación. Ésta adopta numerosas formas, entre ellas la propiedad, la regulación, las subvenciones y especialmente, en determinados periodos históricos, la censura. Los mecanismos concretos de intervención estatal varían considerablemente de unos países a otros y tienen sus raíces en la naturaleza del propio Estado y en patrones históricos de desarrollo en la relación entre Estado y sociedad.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">4.- Desde el punto de vista de subsidios.</span><br /><br />Cuando se presta un servicio el cual es subsidiado por el estado se entorpece el funcionamiento de las fuerzas económicas y se pierde la posibilidad de un seudomercado de ese bien o servicio, con el subsidio a la demanda es la selección del mercado la que asigna los recursos.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Ejemplo:</span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">La intervención estatal en los precios de las gasolinas</span><br /><br />Seguir manteniendo el subsidio a las gasolinas ha sido calificado de irresponsable por nuestro Presidente Dr. Alan García. Y por eso, el Fondo de Compensación de Combustibles, en lo referente a las gasolinas motor ha sufrido una reducción desde el 29/05/07 de 0.64 Nuevos Soles por Galón pasando de un promedio de 2.00 a 1.36 Nuevos Soles/Galón, con la lógica consecuencia de un aumento de 0.76 promedio en los precios ex refinería netos de impuestos, calificado por todos como un “gasolinazo” (en el caso de la gasolina de 97 octanos la disminución del subsidio es de 1.20 Nuevos Soles por Galón u 85%).<br /><br /><span style="font-weight: bold;">5.- Desde el punto de vista de la Privatización:</span><br /><br />Se parte del principio de que un bien que puede ser abastecido por la empresa privada no debe ser atendido por el estado. Ya que se merman las probabilidades de mayor eficiencia en la economía a través de los mercados competitivos, de hecho se tiende por una mínima intervención del estado, dejándole únicamente los fallos del mercado como campo de acción.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">6.- Desde el punto de vista del Equilibrio Fiscal:</span><br /><br />Esto se logra a través de la disciplina fiscal. Se parte de que en equilibrio general todos los mercados deben tener un desempeño optimo, si en este caso falla el mercado de las finanzas públicas por hallarse en déficit se está torpedeando el correcto funcionamiento de la economía.<br /><br />Los defensores del paradigma del mercado justifican sus apreciaciones tildando al estado de foco de corrupción y de no ser un buen empresario en el sentido estricto ya que tiene otros intereses paralelos, también señalan la ineficiencia de la política económica que cede a los grupos de presión y el clientelismo entre otros males.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">b) Causas de la intervención estatal.</span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">1. A lo largo del proceso de consolidación del capitalismo, ocurrió una transición compleja y con cambios profundos:</span> la universalización del intercambio mercantil de mercancías, tierra, trabajo y capital; la formación y organización de estos mercados necesitaban de un fuerte apuntalamiento normativo para funcionar en forma adecuada. Es así como surge la organización estatal como el centro de gravedad de la remodelación de las nuevas relaciones entre las clases y los grupos sociales.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">2. Distribución de los frutos del progreso técnico:</span> en este aspecto la necesidad del Estado es significativa si consideramos la tendencia inherente a la concentración social y territorial de la riqueza. Los mecanismos por si solos acentúan la desigualdad y por ello requieren de intervenciones normativas que contrarresten esas tendencias que pueden hacer peligrar la continuidad del desarrollo.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">c) Objetivos.</span><br /><br />La intervención del Estado puede ser orientativa, en el sentido que incentiva a la economía privada, para que ésta realice determinadas acciones. La acción del sector público sobre la economía puede tomar la forma de regulación de los distintos procesos económicos, mediante la actividad legislativa conforme el marco institucional dentro del que se desarrolla la producción, el comercio y las finanzas o mediante la manipulación y control de las variables económicas significativas que guían la iniciativa privada, a través de la política fiscal, monetaria o comercial.<br /><br />- La intervención del Estado tiene como finalidad aumentar el gasto público e incrementar los impuestos en una cantidad igual, es decir; sin crear un déficit público, sin aumentar la deuda pública y al mismo tiempo, generando un efecto positivo sobre el producto y el empleo.<br /><br />- El Estado debe poner orden en la economía, reorientar las políticas y adoptar medidas para reactivar las economías, salvaguardando el interés y la seguridad nacional.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">d) Planificación e intervención del estado</span><br /><br />El origen de la <span style="font-weight: bold;">planificación en una economía</span> de mercado debe explicarse con relación a la intervención estatal en la economía. La constante presencia estatal en la economía no se reduce sólo al aspecto legal, a las condiciones generales que permiten el libre intercambio, sino que también contempla acciones de acumulación, distributivas e inclusive productivas, ya sea por una presencia directa del Estado como productor o través de un arsenal de instrumentos, procedimientos, normas y políticas que regulan y ordenan la actividad individual.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">e) Conclusiones</span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">- La intervención del Estado en la economía</span> se conforma a partir de una acumulación de respuestas coyunturales, más que por un proyecto deliberado que regule y precise de antemano las formas, alcances y límites de la intervención estatal en la economía.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">- El Estado se ha visto en la necesidad de desarrollar una serie de formas y de acciones</span> tendientes a recuperar las condiciones del equilibrio general, condiciones que no pueden ser recuperadas por medio del mercado, ya que los mecanismos de autorregulación no funcionan en circunstancias de irregularidad propias de la crisis.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">- Las causas que provocan la intervención estatal</span> no se originan solamente en épocas de crisis, sino que se observan también en las épocas expansivas del ciclo.<br /></div>Contahttp://www.blogger.com/profile/07218509079227137655noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-1430368855160865834.post-6564839495468459732011-09-23T17:14:00.003-05:002012-11-06T18:55:30.639-05:00Evaluación de Créditos y Provisiones<h2 style="text-align: center;"> Casos Prácticos de Evaluación de Créditos y Provisiones </h2><div style="text-align: center;"><strong>"Trabajos de Contabilidad" </strong><br /><br /></div><a onblur="try {parent.deselectBloggerImageGracefully();} catch(e) {}" href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhXPmYtVIWKfqIR1K6uvgZ12v8fCs51cTTwKN8Z_WbvnRYXBmUI5s4BT8ax9402b9oAjCGAAJR7LLOQEPAyZAe1kShQU-WSRfthgy8XPOfp83DGjvk1nBvsm96nOvPwXthbq1A8G6GoWF8O/s1600/Evaluaci%25C3%25B3n+de+Cr%25C3%25A9ditos+y+Provisiones.jpg"><img style="display: block; margin: 0px auto 10px; text-align: center; cursor: pointer; width: 228px; height: 190px;" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhXPmYtVIWKfqIR1K6uvgZ12v8fCs51cTTwKN8Z_WbvnRYXBmUI5s4BT8ax9402b9oAjCGAAJR7LLOQEPAyZAe1kShQU-WSRfthgy8XPOfp83DGjvk1nBvsm96nOvPwXthbq1A8G6GoWF8O/s400/Evaluaci%25C3%25B3n+de+Cr%25C3%25A9ditos+y+Provisiones.jpg" alt="Evaluación de Créditos y Provisiones" id="BLOGGER_PHOTO_ID_5655688472166271298" border="0" /></a><br /><div style="text-align: justify;">En esta oportunidad les brindo <span style="font-weight: bold;">Casos Prácticos sobre Evaluación de Créditos y Provisiones</span>, espero les sea de ayuda.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">La CMAC ABC</span>, en cumplimiento de la normatividad vigente, realiza la evaluación de su Cartera de Créditos a fin de determinar la exigencia de provisiones para el mes de septiembre de 2008 y remitir a la SBS la información de su Cartera de Créditos dentro de los plazos previstos y realizar la contabilización de la provisión requerida del mes. El tipo de cambio del mes es de S/ 2.97 según SBS (Supuesto)<br /><br /></div><div style="text-align: center;"><span style="font-weight: bold;">Caso Práctico # 01</span><br /></div><div style="text-align: justify;"><br />El cliente, Sandra Arévalo Aguilar, es propietario de una Farmacia y ha solicitado un crédito el 30/06/07 por S/ 12,000.00 a 18 cuotas, mantiene un saldo de S/ 5,500.00, sus pagos los a efectuado puntualmente, cuenta con una Garantía Preferida por S/ 15,000.00 y tiene una Provisión constituida contablemente de S/ 120.00<br /><br />Desarrollo del Caso<br /><br />Tipo de préstamo ------ MES<br />Fecha de desembolso ------ 30/06/07<br />No. de cuotas ------ 18<br />Tipo de Moneda ------ MN<br />Tipo de cambio ------<br />Días de atraso ------ 0<br />Monto del préstamo ------ 12,000.00<br />Saldo del préstamo ------ 5,500.00<br />Saldo Monetizado ------ 5,500.00<br />Garantía Preferida ------ 15,000.00<br />Calif. de Riesgo ------ 0 - Normal<br />Tasa de Provisión ------ 1%<br />Provisión Requerida ------ 55.00<br />Provisión Constituida ------ 120.00<br />Exceso de provisiones ------ 65.00<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Contabilización:</span><br /><br />14 . CREDITOS<br />1419.Provision para creditos <br />1419.02. Provision para créditos a microempresas ------ 65.00<br />43. PROV. PARA DESV. PROV. PARA INCOB …<br />4312. Provisiones para incobrabilidad de creditos <br />4312.02. Provision para Creditos a Microempresas ------------------- 65.00<br />30/09/08. Por el extorno del exceso de provisiones<br /><br /><div style="text-align: center;"><span style="font-weight: bold;">Caso Práctico # 02</span><br /></div><br />El cliente Silvia Wong Pezo, es propietario de un Salón de Belleza y ha solicitado un crédito el 01/02/07 por S/ 5,000.00 a 12 cuotas, mantiene un saldo de S/ 2,000.00, sus pagos los a efectuado con ciertos atrasos y actualmente tiene un atraso de 92 días, no tiene Garantía Preferida y tiene una Provisión constituida contablemente de S/ 720.00<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Desarrollo del Caso</span><br /><br />Tipo de préstamo ------ MES<br />Fecha de desembolso ------ 01/02/2007<br />No. de cuotas ------ 12<br />Tipo de Moneda ------ M/N<br />Tipo de cambio ------ 2.97<br />Días de atraso ------ 92 DIAS<br />Monto del préstamo ------ 5000.00<br />Saldo del préstamo ------ 2000.00<br />Saldo Monetizado ------ 2000.00<br />Garantía Preferida <br />Calif. de Riesgo ------ 3 - dudoso<br />Tasa de Provisión ------ 60 %<br />Provisión Requerida ------ 1200.00<br />Provisión Constituida ------ 720.00<br />Déficit de Provisión ------ -480.00<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Contabilización:</span><br /><br />43. PROV. PARA DESV. PROV. PARA INCOB …<br />4312. Provisiones para incobrabilidad de creditos <br />4312.02. Provision para Creditos a Microempresas ------ 480.00<br />14 . CREDITOS<br />1419.Provision para creditos <br />1419.02. Provision para créditos a microempresas ------------------- 480.00 <br />30.09.2007 por la contabilización de déficit de provisiones.<br /><br /><div style="text-align: center;"><span style="font-weight: bold;">Caso Práctico # 03</span><br /></div><br />La señora Nancy Saavedra García, es propietario de un Restaurant y ha solicitado un crédito el 15/03/07 por S/ 7,500.00 a 15 cuotas, mantiene un saldo de S/ 4,000.00, tiene un atraso de 180 días, cuenta con una Garantía Preferida por S/ 3,000.00 y tiene una Provisión constituida contablemente de S/ 2,200.00<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Desarrollo del Caso</span><br /><br />Tipo de préstamo ------ Mes<br />Fecha de desembolso ------ 15/03/07<br />No. de cuotas ------ 15<br />Tipo de Moneda ------ MN<br />Tipo de cambio ------ 2.97<br />Días de atraso ------ 180<br />Monto del préstamo ------ 7500<br />Saldo del préstamo ------ 4000<br />Saldo Monetizado ------ 4000<br />Garantía Preferida ------ 3000<br />Calif. de Riesgo ------ Perdida-04<br />Tasa de Provisión ------ 60%<br />Provisión Requerida ------ 2800<br />Provisión Constituida ------ 2200<br />Déficit de Provisión ------ 600<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Observación:</span><br /><br />Para el cálculo de la provisión se ha tenido en cuenta la t/01 por la parte no coberturada (s/.1000 al 100%) y por la parte coberturada con garantía la t/02 (s/.3000 al 60%)<br /><br />43. PROV. PARA DESV. PROV. PARA INCOB …<br />4312. Provisiones para incobrabilidad de creditos <br />4312.02. Provision para Creditos a Microempresas ------ 600.<br />14 . CREDITOS<br />1419.Provision para creditos <br />1419.02. Provision para créditos a microempresas ------------------- 600 <br />30.09.2007 por la contabilización de déficit de provisiones.<br /><br /><div style="text-align: center;"><span style="font-weight: bold;">Caso Práctico # 04</span><br /></div><br />El Bocachico Loco SAC, empresa dedicada al transporte fluvial, ha solicitado un crédito el 30/11/07 por S/ 15,000.00 a 12 cuotas, mantiene un saldo de S/ 13,000.00, sus pagos los a efectuado con ciertos atrasos y actualmente tiene un atraso de 72 días, tiene Garantía Preferida de un terreno por S/ 8,000.00 y tiene una Provisión constituida contablemente de S/ 3,200.00<br /><br />En el Banco de Crédito tiene un préstamo de S/ 1,200.00 con un atraso de 122 días.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Desarrollo del Caso</span><br /><br />Tipo de préstamo ------ Mes<br />Fecha de desembolso ------ 30/11/07<br />No. de cuotas ------ 12<br />Tipo de Moneda ------ MN<br />Tipo de cambio ------ 2.97<br />Días de atraso ------ 72<br />Monto del préstamo ------ 15,000.00<br />Saldo del préstamo ------ 13,000.00<br />Saldo Monetizado ------ 13,000.00<br />Garantía Preferida ------ 8,000.00<br />Calif. de Riesgo ------ 3<br />Tasa de Provisión ------ 60%<br />Provisión Requerida ------ 5400<br />Provisión Constituida ------ 3,200.00<br />Déficit de Provisión ------ 2,200.00<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Observaciones:</span><br /><br />a) Para el calculo de provisiones de ha utilizado la tabla Nº 1 y la tabla Nº 2:<br />Tabla 2 S/8000 por el 30%, y tabla1 S/. 5000 por el 60%, sumando un total de S/.5400.00<br /><br />b) No se alinea con el banco de crédito donde el cliente mantiene créditos con mayor riesgo, por no superar el 20% de crédito con nuestra Caja; a pesar de estar calificado como perdida en el banco de crédito<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Contabilización</span><br /><br />43. PROV. PARA DESV. PROV. PARA INCOB …<br />4312. Provisiones para incobrabilidad de creditos <br />4312.02. Provision para Creditos a Microempresas ------ 2200.00<br />14 . CREDITOS<br />1419.Provision para creditos <br />1419.02. Provision para créditos a microempresas ------------------- 2200.00<br />30.09.2007 por la contabilización de déficit de provisiones.<br /><br /><div style="text-align: center;"><span style="font-weight: bold;">Caso Práctico # 05</span><br /></div><br />El cliente José Luis García Gonzales, es propietario de un negocio de publicidad y ha solicitado un crédito el 13/10/06 para la compra de un activo fijo para mejorar su trabajo de impresión por S/ 10,000.00 a 24 cuotas, mantiene un saldo de S/ 6,000.00, sus pagos los a efectuado puntualmente, cuenta con una Garantía Preferida de la Maquina por S/ 10,000.00 y tiene una Provisión constituida contablemente de S/ 200.00.<br />En el Banco Mi Banco tiene un crédito de S/ 7,000.00 con un atraso de 61 días.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Desarrollo del Caso</span><br /><br />Tipo de préstamo ------ MES<br />Fecha de desembolso ------ 13/10/06<br />No. de cuotas ------ 24<br />Tipo de Moneda ------ N.S.<br />Tipo de cambio ------ 2.97<br />Días de atraso ------ 61<br />Monto del préstamo ------ 10,000.00<br />Saldo del préstamo ------ 6,000.00<br />Saldo Monetizado ------ 6,000.00<br />Garantía Preferida ------ 10,000.00<br />Calif. de Riesgo ------ 2 Deficiente<br />Tasa de Provisión ------ 12.5%<br />Provisión Requerida ------ 750<br />Provisión Constituida ------ 200<br />Déficit de Provisión ------ 550<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Observaciones: </span><br /><br />1. El cliente en Mi Banco esta calificado como dudoso por un crédito que supera el 20% a comparación de nuestra institución por lo que se alinea considerando una categoría menos: Deficiente. <br /><br /><span style="font-weight: bold;">Contabilización</span><br /><br />43. PROV. PARA DESV. PROV. PARA INCOB …<br />4312. Provisiones para incobrabilidad de creditos <br />4312.02. Provision para Creditos a Microempresas ------ 550.00<br />14 . CREDITOS<br />1419.Provision para creditos <br />1419.02. Provision para créditos a microempresas ------------------- 550.00<br />30.09.2007 por la contabilización de déficit de provisiones.<br /><br />Para obtener<span style="font-weight: bold;"> Todos los Casos Prácticos sobre Evaluación de Créditos y Provisiones</span> no dude en enviar un e-mail a esta dirección: <span style="font-weight: bold;">contabilidad_varios@hotmail.com</span><br /></div>Contahttp://www.blogger.com/profile/07218509079227137655noreply@blogger.com1tag:blogger.com,1999:blog-1430368855160865834.post-38920628174799675692011-09-19T16:50:00.005-05:002012-11-06T18:55:30.595-05:00Titulización de Activos<h2 style="text-align: center;"> Titulización de Activos </h2><div style="text-align: center;"><strong> Trabajos de Contabilidad </strong><br /></div><br /><a onblur="try {parent.deselectBloggerImageGracefully();} catch(e) {}" href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhhfbtvYsbbjs-yNWAeecm1CkOObTGrHl9PH0_NjStucp5pNvafrN0BJ2FNLlA4liPsfy1wn-KiYXaX0B8d38J3e5FJg_TqY1mhMXQ7FXmmnTqUm5wNYjv9go3fF2O0QlWdn5ViEHJ28Zqf/s1600/Titulizaci%25C3%25B3n+de+Activos.jpg"><img style="display:block; margin:0px auto 10px; text-align:center;cursor:pointer; cursor:hand;width: 225px; height: 150px;" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhhfbtvYsbbjs-yNWAeecm1CkOObTGrHl9PH0_NjStucp5pNvafrN0BJ2FNLlA4liPsfy1wn-KiYXaX0B8d38J3e5FJg_TqY1mhMXQ7FXmmnTqUm5wNYjv9go3fF2O0QlWdn5ViEHJ28Zqf/s400/Titulizaci%25C3%25B3n+de+Activos.jpg" alt="Titulización de Activos" id="BLOGGER_PHOTO_ID_5654198620365038850" border="0" /></a><br /><div style="text-align: justify;"><span style="font-weight: bold;">1. Definición:</span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">Titulización de Activos</span>, proceso mediante el cual se constituye un patrimonio con e propósito de respaldar el pago de los derechos conferidos a los títulos de valore emitidos con cargo a dicho patrimonio y la emisión de lo respectivos valores. Es un mecanismo financiero de consecución de efectivo utilizando como respaldo activos, que permitan generar los flujos de fondos a través de una patrimonio autónomo que se constituye por medio de un contrato de fiducia, contra el cual se emite títulos valores. Se puede titularizar:<br /><br /><span style="font-weight: bold;">* Activos inmobiliarios </span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">* Cartera</span><br /><br />La empresa busca aislar una parte de sus activos con el objeto de emitir valores respaldados solo por dichos activos.es decir el riesgo de los valores emitidos se encuentra ligado únicamente a tales activos y no al resultado general de la empresa.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">La titulación es un instrumento de financiación</span> con el que cuenta los agentes económicos y financieros en las economías mas desarrolladas. Es la venta de cualquier activo generador de caja como por ejemplo leasing, prestamos (hipotecas, créditos al consumo, etc), recibos de tarjeta de crédito concesiones de autopistas, recargos por moratoria nuclear, impuestos impagados, etc. a un inversor final.<br /><br />Las empresas o instituciones financieras venden estos flujos de caja futuros a una entidad con finalidad específica, establecida exclusivamente para el programa de titulación.<br /><br />El activo a titularizar por la empresa es la cartera de cuentas por cobrar, financiando mediante la emisión de títulos de papel comercial en diferentes divisas. Los métodos utilizados para hacer liquidas las cuentas de clientes han sido la gestión de cobro a vencimiento, el descuento comercial y la venta de crédito mediante operaciones de factoring.<br /><br />Desde el punto de vista de la empresa, existen simplemente dos partes intervinientes, aunque como se indica posteriormente la estructura de un programa de titularización es más compleja:<br /><br />- Empresa vendedora: Sociedad que ende los saldos de cuentas por cobrar, pero que sigue gestionando dichos saldos como propios sin ningún cabio en la gestión de cartera de clientes.<br /><br />- Empresa compradora: Es la que obtiene la financiación de una tercera entidad, emisora del papel comercial con máxima calificación crediticia.<br /><br />Previo al inicio del programa de titulizacion se efectúa un reconocimiento de los sistemas de gestión de la cartera de clientes, su calidad crediticia y todo los demás elementos que puedan influir en la calidad de los flujos de caja.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">2.- Objetivos de la Titulización</span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">Objetivos de Financiación</span><br /><br />• La estricta función de financiación de la entidad originadora generando un flujo de caja completo.<br /><br />• Optimización de la estructura financiera del originador en la medida en que la titulación se convierta en una fuente de financiación por el activo es decir ; por la estructura económica de la entidad.<br /><br />• La consecuente generación de liquidez, propia de la movilización de recursos activados.<br /><br />• El equilibrio contable /operativo de sociedades sobre invertidas o en expansión.<br /><br />• Gestión de plazos y vencimientos, en la medida en que proporciona a las entidades de financiación un instrumento para dotar de una mayor eficiencia la transformación de vencimientos.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Objetivos de Rentabilidad</span><br /><br />• La reducción del encaje legal preceptivo para las entidades credicios que operan en el negocio típico.<br /><br />• La liberación de capital regulatorio mejorando los ratios de rentabilidad y dotando de una mayor eficiencia de la estructura financiera de la entidad.<br /><br />• La búsqueda de beneficios en la medida en que la titulación puede considerarse como una oportunidad de negocios por consiguiente de diferenciales.<br /><br />• La eliminación de costos de oportunidad o precios sombra, en que incurren la inmovilización de los recursos ante la propia dinámica de los mercados.<br /><br />• Maximización de la remuneración l accionistas.<br /><br />• La mejora de ratios de rentabilidad del capital y creación de valor para el accionista.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Objetivos de Gestión del riesgo</span><br /><br />• La aminoración del riesgo de falencia crediticia, por la propia salida del balance del riesgo del portafolio titulizado y por el incremento de la disciplina y del rigor en la consecución de los créditos titulizables.<br /><br />• La diversificación del riesgo en la medida en que este se diluye entre los inversores finales (traspaso de los riesgos de liquidez, crédito, cambio y amortización extemporánea del saldo titulizado).<br /><br />• La gestión de rating de la entidad.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Objetivos de Negocios </span><br /><br />• El acceso a nuevos inversores.<br /><br />• Crecimiento empresarial sin incremento de recursos propios en una clara etapa desamortizadora que establece canónicamente la nueva economía.<br /><br />• Gestión de tipos y precios; la utilización facilita el establecimiento de la políticas de precios de las entidades.<br /><br />• Mejora de la transparencia en tipos y precios financieros (contacto de partidas patrimoniales de la empresa con los mercados de capitales).<br /><br />• Rotación de activos debido ala desmovilización contable que permite mejorar el inventario tesorero.<br /><br />• La titulación es un instrumento estratégico con la que deben contar las entidades.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">3.- Operatividad de un Programa de Titulización</span><br /><br />La empresa vende los activos al SPV pero mantiene toda la gestión de los mismos en virtud de un contrato por el cual el SPV designa ala empresa como el administrador del activo vendido por lo cual las cuentas a cobrar quedan fuera del balance pero se continúan gestionando de una forma normal. El administrador del programa es responsable de realizar el seguimiento y de manejar todas las transferencias y gastos relacionados con el programa mientras que la empresa continua cobrando sus cuentas por cobrar en forma habitual.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Ventajas</span><br /><br />• La titulación es una financiación fuera del balance y por ello los ingresos de la venta de las cuentas por cobrar de la empresa no se contabilizan como deuda en el balance mejorando los ratios de gestión.<br /><br />• Costo de financiación competitivo, resulta si el volumen a titulizar es suficiente.<br /><br />• Permite asegurar diferenciales competitivos a largo plazo, lo cual en lo contexto del dólar y ante el probable cambio de escenario bancario resulta, como mínimo, interesante.<br /><br />• No existe limitaciones sobre los ratios de balance y financieros (apalancamiento, liquidez, etc.), solo estudia el ratio de morosidad y el de dilución.<br /><br />• Mejora la gestión de un activo importante para cualquier empresa al asignar un valor directo a la buena gestión de las cuentas por cobrar.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">4.- Requisitos de Activos Titulizables</span><br /><br />• Ser factible la realización de la agrupación de un cierto volumen que permita efectuar el análisis estadísticos, actuarial del riesgo de crédito.<br /><br />• Debe ser posible homogenizar las operaciones crediticias para que abarate el proceso de titulización.<br /><br />• Es necesario la diversificación geográfica como socioeconómica para aminorar el riesgo de crédito inherente al proceso en sí.<br /><br />• Utilizar criterios de selección adecuados y fácilmente evaluados, como la sencillez de la calificación y de la determinación de los mecanismos de cobertura apropiados.<br /><br />• El activo a de originar flujos de caja carácter periódico y predecible.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">5.- Participantes</span><br /><br />La titulización implica la participación de diversos agentes cuyo número y función depende de la estructura de titulizacion empleado:<br /><br /><span style="font-weight: bold;">• Emisor:</span> persona de derecho público o privado que emite los valores mobiliarios para ser colocados en los mercados de capitales. Puede ser una persona natural o jurídica de naturaleza pública o privada nacional extranjera o mixta.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">• Fiduciario:</span> es la sociedad o institución titulizadora que se encarga de dirigir un proceso mediante un contrato de fiducia mercantil o encargo fiduciario, es responsable de la ejecución y cobra una comisión por su labor.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">• Inversionistas:</span> Son aquellos que adquieren los valores emitidos con cargo al patrimonio de propósito exclusivo.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">• Mejorador:</span> Persona que otorga garantías adicionales para el pago de sus derechos.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">• Organizador:</span> Es la persona en interés de la cual se conforma el patrimonio del propósito exclusivo y que se obliga a transferir los activos que lo integran<br /><br /><span style="font-weight: bold;">• Servidor:</span> Persona que ejecuta el cobro de los derechos.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">• Otros: </span>Existen otros agentes como las sociedades de clasificadoras de riesgo, el agente estructurador, etc.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">6.-Ventajas y Beneficios para las empresas</span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">1.- COSTOS FINANCIEROS.-</span> Les resulta conveniente independizar esta cartera de activos separándolos de su balance y venderlos al mercado, respaldados por la colocación de valores obteniendo mayor iguiendoes precios que se financiara atraves de la scuentas de pasivo y patrimonio.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">2.- LIQUIDEZ.-</span> Pueden deshacerse de sus activos de mayor liquidez consiguiendo efectivo para capital de trabajo, nuevas inversiones, etc.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">3.-INDICADORES FINANCIEROS.- </span>Pueden utilizar sus cuentas por cobrar para mejorar los índices de liquidez, de rentabilidad e indirectamente sus ratios de endeudamiento.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">7.- Titulización y Flujo de Caja Proyectado </span><br /><br />Aspecto fundamental en la titularización en el análisis de flujo de caja proyectado pues este constituye el factor decisorio.<br /><br />Se debe iniciar analizando las bases de proyección diferenciando las macroeconómicas, las particulares de la empresa y el efecto combinado.<br /><br />Es importante revisar el ciclo económico del país y de las expectativas al futuro; si la economía esta en crecimiento y en que parte del ciclo o si por el contario se vislumbra un estancamiento, una crisis y hacer los ajustes.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Por ejemplo: </span>si para las proyecciones del año 8 y 9 utilizamos resultados de los años 4, 5, 6, y 7 debemos hacer los ajustes que nos ubiquen en condiciones normales de proyección, utilizando un factor a calcular combinando indicadores macroeconómicos.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">8.- Formas que existes para la constitución de patrimonios de proposito exclusivo.</span><br /><br />La conformación de patrimonio de propósito exclusivo se puede realizar de las siguientes maneras:<br /><br />a).- Patrimonio fideicometidos, mediante fideicomisos de titulación.<br />b).- Patrimonio de sociedades de propósito especial.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">9.- Fideicomisos de Titulación.</span><br /><br />En el fideicomiso de titulación una persona denominada fideicomitente, se obliga a efectuar la transferencia fiduciaria de un conjunto de activos a favor de un fiduciario, para la constitución de un patrimonio autónomo denominado patrimonio fideicometido, sujeto al dominio fiduciario de este ultimo y afecto a la finalidad especifica de servir de respaldo a los derechos incorporados en valores, cuya suscripción o adquisición concede a su titular la calidad de fideicomisario.<br /><br />Únicamente las sociedades titulizadoras pueden ejercer las funciones propias del fiduciario y tener bajo su dominio a uno o mas patrimonios fideicometidos para titulización.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">9.1.- Sociedad Titulizadora</span><br /><br />Es una sociedad anónima de duración indefinida suyo objeto exclusivo es desempeñar la función de fiduciario en proceso de titulización.<br /><br />La sociedad titulizadora ejercen un dominio fiduciario sobre el patrimonio fideicometido, el mismo que le confiere plenas potestades, incluidas las de administración, uso, disposición y reivindicación sobre los activos que integran dichos patrimonios. Dicha potestad se ejercen con arreglo a la finalidad para la que fue constituido el fideicomiso y con observancia de las limitaciones que su hubieren establecido en el acto constitutivo del fideicomiso. Según la legislación vigente, la sociedad titulizadora esta obligada a:<br /><br />A.- Cuidar y administrar os bienes y derechos que constituyen el patrimonio del fideicomiso, con la diligencia y dedicación de un ordenado comerciante y leal administrador.<br /><br />B.- Defender el patrimonio del fideicomiso, preservándolo tanto de daños físicos como de acciones judiciales o actos extrajudiciales que puedan afectar o mermar su integridad.<br /><br />C.- Proteger con póliza de seguros, los riesgos que corran los bienes fideicometidos, de acuerdo a lo pactado en el instrumento constitutivo.<br /><br />D.- Cumplir los encargos que constituyen la finalidad del fideicomiso, realizando para ello actos, contratos, operaciones, inversiones negocios que se requiera, con la misma diligencia que la propia sociedad titulizadora pone en sus asuntos.<br /><br />E.- Llevar el inventario y la contabilidad de cada fideicomiso con arreglo de ley, y cumplir conforme a la legislación de la materia las obligaciones tributarias del patrimonio fideicometidos, tanto las sustantivas como las formales.<br /><br />F.- Preparara balances y estados financieros de cada fideicomisos, cuando menos una vez al semestre, así como un informe o memoria anual, y poner tales documentos a disposición de pos fideicometidos y fideicomisarios, sin perjuicio de su presentación a la CONASEV.<br /><br />H.- Notificar a los fideicomisarios de la existencia de bienes y servicios disponibles a su favor dentro del termino de diez de que el beneficio esta expedido.<br /><br />I.- Devolver al fideicomitente a sus causahabientes, al término del fideicomiso, los remanentes del patrimonio fideicometido, salvo que, atienda la finalidad de la transmisión fideicomisaria, corresponda la entrega a los fideicomisarios o a otras personas.<br /><br />K.- Rendir cuentas a los fideicomitentes y a la CONACEV al termino del fideicomiso o de su inversión en el.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">9.2.- Activos pueden conformar el patrimonio de proposito exclusivo en los Fideicomisos de Titulación</span><br /><br />Puede utilizarse prácticamente cualquier activo, por lo que es posible estructurar a partir de un fideicomiso de titulación, procesos tales como los siguientes:<br /><br />a).- Titulización de carteras de crédito y de otros activos generadores de un flujo de efectivo,<br /><br />b).- Aquellos en que se transfieren uno o mas bienes inmuebles para que integren el patrimonio fideicometido y cuya explotación comercial o liquidación respaldara el pago de los valores a emitir.<br /><br />c).- Los estructurados para el desarrollo de proyectos específicos en los que el patrimonio fideicometido se encuentra integrado por los diseños, estudios técnicos y demás medios y activos para el desarrollo de un proyecto con cuyos frutos y productos se respaldara el pago de los valores que se proyecta emitir.<br /><br />d).- Aquellos destinados a financiar obras de infraestructura y servicios públicos, en los que los valores a emitir se encuentran respaldados por el flujo de efectivo que estos generen en el futuro, el mismo que es cuantificado con base a información estadística de años anteriores o con apoyo de proyecciones de años futuros.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">9.3.- Conformacion los patrimonios de proposito exclusivo en los Fideicomisos de Titulación</span><br /><br />El acto constitutivo del fideicomiso de titulación es aquel contrato entre el o los originadores y el o las sociedades titulizadoras, o el acto unilateral de esta última para la constitución de un patrimonio autónomo.<br /><br />A dicho acto constitutivo se adhiere el o los inversionistas al suscribir o adquirir los valores que se emitan con respaldo en el patrimonio fideicometido, observando al mismo tiempo la calidad del fideicomisario.<br /><br />El acto constitutivo relativo a cada patrimonio fideicometido se inscribe en los registros públicos, en la ficha registral correspondiente a la sociedad titulizadora que ejerce el dominio fiduciario sobre éste, en caso que los valores a respaldar vayan a ser objeto de oferta publica. Dicha inscripción es facultativa en caso que se trate de valores que vayan a ser ofrecidos privadamente.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">9.4.- Valores emitidos con el respaldo del patrimonio fideicometido</span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">Pueden ser emitidos, con el respaldo de un patrimonio en fideicomiso:</span><br /><br />a).- Valores representativos de derechos crediticios.<br /><br />b).- Valores que representen un derecho de participación en un patrimonio fideicometido.<br /><br />c).- Valores que combinen ambos derechos.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">9.5.- Cese del dominio Fidustario</span><br /><br />El dominio fiduciario que ejerce la sociedad titulizadora, termina por las siguientes causales:<br /><br />a).- Renuncia de la sociedad titulizadora, con la aprobación del fideicomisario y del fideicomitente.<br /><br />b).- Cuando la sociedad titulizadora ingrese en proceso de disolución y liquidación. Esto solo afectara a su patrimonio propio y no a los patrimonios fideicometidos que se encuentren bajo su dominio.<br /><br />c).- Cuando las partes decidan la remoción de la sociedad titulizadora, sujetándose a lo dispuesto en el acto constitutivo, o cuando ésta sea determinada por la CONASEV de oficio o a petición de parte, en los casos en que se hubiere comprobado la existencia de dolo o culpa grave.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">10.- Sociedades de proposito especial </span><br /><br />Son sociedades de propósito especial las sociedades anónimas cuyo patrimonio se encuentra conformado esencialmente por activos crediticios, y cuyo objeto social limita su actividad a la adquisición de tales activos y a la emisión de pagos de valores mobiliarios respaldados con su patrimonio. Las sociedades de propósito especial se rigen por lo dispuesto en la ley del mercado de valores y, en lo que corresponda, con las normas aplicables a las sociedades anónimas. Para dicha sociedades no es exigible un capital mínimo.<br /><br />Su objeto social debe señalar que su actividad se limita a la adquisición de activos crediticios y la emisión de valores mobiliarios, no pudiendo efectuar otras actividades que no se encuentren directamente relacionadas con este fin, ni captar recursos del público.<br /><br />En las sociedades de propósito social, la junta general de accionistas o el órgano social que corresponda, no puede, salvo disposición en contrario, modificar su objeto social si no cuenta con la previa aprobación de los titulares o de los valores que hubiese emitido por oferta publica.<br /><br />Cuando los valores se emitan sean o vayan a ser objetos de oferta publica, las sociedades de propósito especial deben inscribirse en el registro publico del marcado de valores. Dicha inscripción acarrea la obligación de remitir a CONASEV lo siguiente:<br /><br />a) Comunicación de toda modificación de estatutos.<br /><br />b) Comunicación de los cambios en la plana directoral, gerencial y de representantes.<br /><br />c) Comunicación de las personas que cuenten o adquieran un porcentaje superior al 5% de participación de su capital con derecho a voto.<br /><br />d) Toda otra información que requiera <span style="font-weight: bold;">CONASEV.</span><br /><br />Pueden existir sociedades de propósito especial contraladas por el originador, en los casos que este posea la propiedad directa o indirecta de acciones u otros valores que le permitan ejercer mas de la mitad de los votos en junta general de accionistas. En tales circunstancias, las sociedades de propósito especial deberán cumplir lo siguiente:<br /><br />a) Por lo menos uno de los miembros de cada órgano colegiado debe ser persona independiente, no vinculada al originador.<br /><br />b) La sociedad no podrá solicitar su declaración de insolvencia sin contar con el voto aprobatorio de la persona independiente no vinculada del órgano colegiado que corresponda.<br /><br />En relación de los valores respaldados por un patrimonio exclusivo, cuando así se hubiese acordado, es posible subordinar el pago de la prestación debida a sus titulares al previo pago de otra obligación presente o futura respaldada por el mínimo patrimonio de propósito exclusivo. La mencionada subordinación mantiene en su vigencia en caso se liquidación el patrimonio de propósito exclusivo.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">10.1 Activos que pueden ser Titulizados mediante sociedades de proposito especial</span><br /><br />Mediante sociedades de propósito especial únicamente pueden estructurarse procesos de titulación a partir de activos tales como: Cartera de créditos y de los accesorios de dichos activos. No obstante lo anterior, dicha sociedades podrán integrar a su patrimonio aquellos activos, distintos a los crediticios, que requieran para el cumplimiento de sus funciones. En este caso el patrimonio de propósito exclusivo al que nos referíamos anteriormente, es el patrimonio de dicha sociedad.<br /><br />Mediante este procedimiento, desaparece la figura jurídica del patrimonio fideicometido, definida en el caso de titulación a través de sociedades titulizadoras y aparece el concepto de sociedad anónima, pero en todo caso una sociedad anónima con características especiales.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">10.2 Valores que pueden ser emitidos en base a este Patrimonio</span><br /><br />Los valores respaldados por el patrimonio de las sociedades de propósito especial pueden ser acciones o títulos representativos de deuda, emitidos mediante oferta pública o privada<br /><br /><span style="font-weight: bold;">11. La Calificación Creticia o Rating</span><br /><br />El proceso de calificación o rating se puede definir como un indicador de referencia expresivo de la capacidad y probabilidad de pago en el momento especulado, tanto de los intereses como del principal inherente a toda deuda; en síntesis, refleja y etiqueta el nivel de riesgo crediticio soportado por el inversor que ha prestado sus fondos a la entidad que los recibe.<br /><br />Los procesos de calificación crediticia son los resultados de un estudio y análisis, fundamentados ambos en opiniones imparciales y profesionales, mediante el cual se valora la capacidad de pago del principal e intereses de la deuda contraída por parte de entidades especializadas.<br /><br />La confidencialidad es el principio básico que permite ala existencia de la calificación, ya que las agencias de rating tienen acceso a una información que, en definitiva constituye el entramado financiero de la entidad. La ausencia de este principio provocaría el rechazo de las entidades que han de ser calificada.</div>Contahttp://www.blogger.com/profile/07218509079227137655noreply@blogger.com1tag:blogger.com,1999:blog-1430368855160865834.post-47185326963218351242011-09-14T13:27:00.004-05:002012-11-06T18:55:30.612-05:00NIC 2 - Existencias<h2 style="text-align: center;"> NIC 2 - Existencias </h2><div style="text-align: center;"><strong> "Trabajos de Contabilidad" </strong><br /><strong></strong></div><strong><br /></strong><a onblur="try {parent.deselectBloggerImageGracefully();} catch(e) {}" href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgsX-yPX7ezW8HXgZDIKwG9ws0D1SoF8eTsFFKO2cBgHWdx68Rgegs-211G2mmv4qVEh7lAd_f1dOcA4zDVlvUabAneFUf0u8NRMtCq7QyUdGLxAHF9MKMmfeNxuxGecI8_fyCpgCINI1AT/s1600/existencias.jpg"><img style="display: block; margin: 0px auto 10px; text-align: center; cursor: pointer; width: 262px; height: 196px;" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgsX-yPX7ezW8HXgZDIKwG9ws0D1SoF8eTsFFKO2cBgHWdx68Rgegs-211G2mmv4qVEh7lAd_f1dOcA4zDVlvUabAneFUf0u8NRMtCq7QyUdGLxAHF9MKMmfeNxuxGecI8_fyCpgCINI1AT/s400/existencias.jpg" alt="NIC 2 Existencias" id="BLOGGER_PHOTO_ID_5652287202441718290" border="0" /></a><br /><div style="text-align: justify;"><span style="font-weight: bold;">Introducción</span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">Norma Internacional de Contabilidad nº 2 Existencias</span> conocida también como inventarios <span style="font-weight: bold;">(NIC 2)</span> suplanta a la NIC2 Inventarios revisada en 1993, y debe ser aplicada en los periodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005 y en el Perú su aplicación es obligatoria a partir del 1 de enero del 2006.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Razones para la revisión de la NIC 2</span><br /><br />Realizar otras mejoras adicionales. Por la que existía mucho conflicto dentro de las normas, para ello se debió disminuir o eliminar alternativas, redundancias así como resolver ciertos problemas de concordancia.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Objetivo</span><br /><br />Es establecer el tratamiento contable de las existencias. Ya que es la cantidad de coste que se debe reconocer como un activo, y ser diferido hasta que los debidos ingresos sean reconocidos.<br /><br />Provee una guía práctica para la determinación de ese precio, así como para el posterior reconocimiento como un gasto del ejercicio, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable.<br /><br />También facilita normas sobre las fórmulas de coste que se utilizan para atribuir costes a las existencias.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Alcance</span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">La NIC 2</span> abarca a todas las existencias que una empresa posee a excepción de los siguientes:<br /><br />* Todas las obras de contratos de construcción y servicios relacionados con las obras en curso.<br /><br />* Los instrumentos financieros como bono, acciones, letras hipotecarias, pagares, certificados, cupones, etc<br /><br />* Activos biológicos como las Ovejas, Árboles de una plantación forestal, Plantas, Ganado lechero, Cerdos, Arbustos, Árboles frutales y productos agrícolas de cosecha y recolección tales como el arroz, manzana, lechuga,etc.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Esta norma no se aplica a la medición de existencias:</span><br /><br />* Productores de productos agrícolas y forestales, de productos agrícolas tras la cosecha o recolección y productos minerales , por ejemplo cuando un agricultor ha cosechado su producto y estos hayan sido extraídos y la venta esta asegurada bajo un contrato de futuro o una garantía de gobierno o cuando existe un mercado activo y hay un riesgo mínimo de fracasar en la venta.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Definiciones:</span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">Estos son los términos y significados usados para esta Norma:</span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">Las existencias son activos:</span><br /><br />* Obtenidos para ser vendidos en las transacciones operacionales de la empresa.<br />* También en el proceso de producción con perspectivas a ser vendido.<br />* Ya sea en materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios de la actividad que se dedique la empresa.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Valor neto realizable:</span><br /><br />Es el valor estimado de venta de un activo menos los costos estimados para terminar su producción y los necesarios para realizar la venta.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Valor razonable:</span><br /><br />Es el importe por el cual un activo puede ser intercambiado, o un pasivo cancelado, entre partes interesadas (comprador y vendedor) y debidamente informadas, en una transacción libre.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Medición de los Inventarios</span><br /><br />Los inventarios deben ser medidas y valuadas a su costo o al valor neto realizable, según cual sea menor.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Costo de los inventarios:</span><br /><br />El costo de los inventarios deben comprender, todos los costos derivados de su compra o adquisición, costos de transformación o conversión y otros costos en los que se haya incurrido para poder las existencias en su ubicación y condiciones actuales.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Costos de adquisición:</span><br /><br />Comprenderá el precio de compra, los derechos (aranceles) de importación y otros impuestos, el coste de transportes, y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Costos de transformación:</span><br /><br />En el proceso de fabricación se realiza un cambio de naturaleza de una serie de materiales con intervención de la mano del hombre, con la finalidad de obtener un producto final destinado para la venta.<br /><br />Siendo una necesidad determinar el valor unitario de un producto terminado el cual podría estar formando parte de las existencias totales o Determinando el costo de venta cuando se vendan dichos productos.<br /><br />Comprenderán aquellos costos directamente relacionados con las unidades producidas, también comprenderán una parte, de los costos indirectos fijos y variables de producción en los que se haya incurrido para transformar las, materias primas en productos terminados.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Otros costos:</span><br /><br />Se incluirán otros costos, como el costo de los inventarios, siempre que se hubiera incurrido para poner las existencias en su ubicación. además podríamos incluir como costos de existencia los gastos indirectos que no sean de producción o los costos del diseño de productos para clientes específicos.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Los Costos de financieros se incluyen en el costo de los inventarios pero solo en limitadas circunstancias.</span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">AUDITORIA</span><br /><br />Las existencias son partidas importantes porque están muy vinculadas al giro del negocio; tanto es así, que su venta menos su costo determinan su margen de Contribución (utilidad bruta), que en un buen desempeño financiero de la entidad, deberían cubrir los gastos de administración y ventas, otros ingresos y gastos, pago de impuestos y dejan una utilidad razonable. <br /><br />Por consiguiente, constituyen todo el esfuerzo productivo y en muchos casos la razón de ser de los negocios. Sin embargo, son susceptibles de acumular errores de criterio en la determinación de su costo unitario, base para la cuantificación de las existencias finales como también como para determinar el costo de las mercaderías vendidas.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Enfoque del examen del rubro Existencias</span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">El objetivo de la auditoría del examen del rubro de existencias es determinar su:</span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">Existencia Física:</span><br /><br />Comprobar su existencia física, asegurarse que todas las existencias Incluidas en el balance general están en poder de la entidad o de terceros por encargo de la entidad o que todas las existencias de la entidad están incluidas en el balance general.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Propiedad:</span><br /><br />Que la entidad tenga la documentación necesaria que comprende la Propiedad de las existencias.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Medición:</span><br /><br />Que los métodos de valuación utilizados están de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera; por lo tanto, las existencias se deben medir al costo o valor neto de realización, el más bajo.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Presentación</span><br /><br />Que su presentación en los estados financieros y sus notas explicativas Cumplan con los requerimientos de revelación de las Normas Internacionales e Información Financiera.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Para la obtención de CASOS PRÁCTICOS NIC 2 - EXISTENCIAS, envie un e-mail a: contabilidad_varios@hotmail.com</span></div>Contahttp://www.blogger.com/profile/07218509079227137655noreply@blogger.com2tag:blogger.com,1999:blog-1430368855160865834.post-61962686300051605192011-09-09T23:22:00.006-05:002014-08-26T07:41:25.340-05:00Seguros Pagados por Adelantado<h2 style="text-align: center;">
Cargas Diferidas </h2>
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhjjSuIZywz0KY3Zxb1LmZ-sMqd2FVeno1pjR149a94TFuW4PV6QC909wXEcCfZnx90M7iIImMbWP47QTdnoFOnGu4mmPNDvyIveM5MFfBic0Cwag44JLQPN6ezuPlDpYsjnBMHsf6uQpy1/s1600/Cargas+Diferidas.jpg" onblur="try {parent.deselectBloggerImageGracefully();} catch(e) {}"><img alt="Cargas Diferidas" border="0" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhjjSuIZywz0KY3Zxb1LmZ-sMqd2FVeno1pjR149a94TFuW4PV6QC909wXEcCfZnx90M7iIImMbWP47QTdnoFOnGu4mmPNDvyIveM5MFfBic0Cwag44JLQPN6ezuPlDpYsjnBMHsf6uQpy1/s400/Cargas+Diferidas.jpg" id="BLOGGER_PHOTO_ID_5650584284804937218" style="cursor: hand; cursor: pointer; display: block; height: 163px; margin: 0px auto 10px; text-align: center; width: 220px;" /></a><br />
<div style="text-align: center;">
<span style="font-size: 130%; font-weight: bold;">Caso Práctico de Seguros Pagados por Adelantado</span></div>
<br />
<div style="text-align: justify;">
La empresa Inversiones San Juan SAC, con fecha 01/04/2006 adquirió una póliza de seguros contra robos e incendios a El Pacifico (compañía de seguros) con un valor de S/. 250,000, con vigencia de 36 meses, cancelándose el compromiso después de 45 días calendarios, procediendo la oficina de contabilidad a realizar el registro respectivo en libros contables.<br />
<br />
Como resultado de la auditoría financiera practicada, se observo que la oficina de contabilidad había afectado al gasto la totalidad del compromiso al ejercicio fiscal del 2006.<br />
<br />
Con la información descrita, deberá efectuar las correcciones respectivas que permita presentar en forma adecuada los rubros de los Estados Financieros.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Se solicita:</span><br />
<br />
1) Elaborar el asiento contable inicialmente formulado por la oficina de contabilidad.<br />
<br />
2) Reformular los asientos contables que resulten pertinentes.<br />
<br />
3) Implicancias de carácter financiero y tributario derivadas de las omisiones contables.<br />
<br />
<div style="text-align: center;">
<span style="font-weight: bold;">Desarrollo del Caso Práctico de Seguros Pagados por Adelantado</span></div>
<br />
<span style="font-weight: bold;">1) Elaborar el asiento contable inicialmente formulado por la oficina de contabilidad:</span><br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por la traslado al gasto del seguro contra robo e incendio a los 45 días calendarios.</span></div>
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION 210,084.03 <br />
65.1 Seguros 210,084.03 <br />
40 TRIBUTOS POR PAGAR 39,915.97 <br />
40.1 Gobierno Central <br />
4011 I.G.V 39,915.97 <br />
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 250,000.00<br />
46.9 Otras Cuentas por Pagar 250,000.00 <br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por el destino de las cargas por seguros contra robo e incendio. </span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 100,000.00 <br />
95 GASTOS DE VENTAS 150,000.00 <br />
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 250,000.00<br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por la cancelación de la prima de seguros contra robo e incendio. </span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 250,000.00 <br />
46.9 Otras Cuentas por Pagar 250,000.00 <br />
10 CAJA Y BANCOS 250,000.00<br />
10.4 Cuentas Corrientes 250,000.00 <br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">2) Reformular los asientos contables que resulten pertinentes:</span><br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por el ajuste de la diferencia de los seguros contra robo e incendios.</span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
38 CARGAS DIFERIDAS 157,563.02 <br />
38.2 Seguros Pagados por Adelantado 157,563.02 <br />
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÒN 157,563.02<br />
65.1 Seguros 157,563.02 <br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por el destino de las cargas de la diferencia por seguros contra robo e incendio. </span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 157,563.02 <br />
95 GASTOS DE VENTAS 94,537.81<br />
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 63,025.21<br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Por el gasto mensual para el siguiente periodo 2007:</span><br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por la carga respectiva del gasto de los seguros contra robo e incendio del mes de ENERO.</span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÒN 5835.67 <br />
65.1 Seguros 5835.67 <br />
38 CARGAS DIFERIDAS 5835.67<br />
38.2 Seguros Pagados por Adelantado 5835.67 <br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por el destino de las cargas por seguros contra robo e incendio. </span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 2,334.27 <br />
95 GASTOS DE VENTAS 3,501.40 <br />
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,835.67<br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por la carga respectiva del gasto de los seguros contra robo e incendio del mes de FEBRERO.</span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÒN 5835.67 <br />
65.1 Seguros 5835.67 <br />
38 CARGAS DIFERIDAS 5835.67<br />
38.2 Seguros Pagados por Adelantado 5835.67 <br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por el destino de las cargas por seguros contra robo e incendio. </span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 2,334.27 <br />
95 GASTOS DE VENTAS 3,501.40 <br />
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,835.67<br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por la carga respectiva del gasto de los seguros contra robo e incendio del mes de MARZO.</span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÒN 5835.67 <br />
65.1 Seguros 5835.67 <br />
38 CARGAS DIFERIDAS 5835.67<br />
38.2 Seguros Pagados por Adelantado 5835.67 <br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por el destino de las cargas por seguros contra robo e incendio. </span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 2,334.27 <br />
95 GASTOS DE VENTAS 3,501.40 <br />
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,835.67<br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por la carga respectiva del gasto de los seguros contra robo e incendio del mes de ABRIL.</span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÒN 5835.67 <br />
65.1 Seguros 5835.67 <br />
38 CARGAS DIFERIDAS 5835.67<br />
38.2 Seguros Pagados por Adelantado 5835.67 <br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por el destino de las cargas por seguros contra robo e incendio. </span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 2,334.27 <br />
95 GASTOS DE VENTAS 3,501.40 <br />
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,835.67<br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por la carga respectiva del gasto de los seguros contra robo e incendio del mes de MAYO.</span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÒN 5835.67 <br />
65.1 Seguros 5835.67 <br />
38 CARGAS DIFERIDAS 5835.67<br />
38.2 Seguros Pagados por Adelantado 5835.67 <br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por el destino de las cargas por seguros contra robo e incendio. </span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 2,334.27 <br />
95 GASTOS DE VENTAS 3,501.40 <br />
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,835.67<br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por la carga respectiva del gasto de los seguros contra robo e incendio del mes de JUNIO.</span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÒN 5835.67 <br />
65.1 Seguros 5835.67 <br />
38 CARGAS DIFERIDAS 5835.67<br />
38.2 Seguros Pagados por Adelantado 5835.67 <br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por el destino de las cargas por seguros contra robo e incendio. </span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 2,334.27 <br />
95 GASTOS DE VENTAS 3,501.40 <br />
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,835.67<br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por la carga respectiva del gasto de los seguros contra robo e incendio del mes de JULIO.</span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÒN 5835.67 <br />
65.1 Seguros 5835.67 <br />
38 CARGAS DIFERIDAS 5835.67<br />
38.2 Seguros Pagados por Adelantado 5835.67 <br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por el destino de las cargas por seguros contra robo e incendio. </span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 2,334.27 <br />
95 GASTOS DE VENTAS 3,501.40 <br />
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,835.67<br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por la carga respectiva del gasto de los seguros contra robo e incendio del mes de AGOSTO.</span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÒN 5835.67 <br />
65.1 Seguros 5835.67 <br />
38 CARGAS DIFERIDAS 5835.67<br />
38.2 Seguros Pagados por Adelantado 5835.67 <br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por el destino de las cargas por seguros contra robo e incendio. </span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 2,334.27 <br />
95 GASTOS DE VENTAS 3,501.40 <br />
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,835.67<br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por la carga respectiva del gasto de los seguros contra robo e incendio del mes de SETIEMBRE.</span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÒN 5835.67 <br />
65.1 Seguros 5835.67 <br />
38 CARGAS DIFERIDAS 5835.67<br />
38.2 Seguros Pagados por Adelantado 5835.67 <br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por el destino de las cargas por seguros contra robo e incendio. </span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 2,334.27 <br />
95 GASTOS DE VENTAS 3,501.40 <br />
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,835.67<br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por la carga respectiva del gasto de los seguros contra robo e incendio del mes de OCTUBRE.</span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÒN 5835.67 <br />
65.1 Seguros 5835.67 <br />
38 CARGAS DIFERIDAS 5835.67<br />
38.2 Seguros Pagados por Adelantado 5835.67 <br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por el destino de las cargas por seguros contra robo e incendio. </span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 2,334.27 <br />
95 GASTOS DE VENTAS 3,501.40 <br />
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,835.67<br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por la carga respectiva del gasto de los seguros contra robo e incendio del mes de NOVIEMBRE.</span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÒN 5835.67 <br />
65.1 Seguros 5835.67 <br />
38 CARGAS DIFERIDAS 5835.67<br />
38.2 Seguros Pagados por Adelantado 5835.67 <br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por el destino de las cargas por seguros contra robo e incendio. </span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 2,334.27 <br />
95 GASTOS DE VENTAS 3,501.40 <br />
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,835.67<br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por la carga respectiva del gasto de los seguros contra robo e incendio del mes de DICIEMBRE.</span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÒN 5835.67 <br />
65.1 Seguros 5835.67 <br />
38 CARGAS DIFERIDAS 5835.67<br />
38.2 Seguros Pagados por Adelantado 5835.67 <br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">* Por el destino de las cargas por seguros contra robo e incendio. </span><br />
<br />
………………………….x……….……………………… <br />
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 2,334.27 <br />
95 GASTOS DE VENTAS 3,501.40 <br />
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,835.67<br />
………………………….x……….……………………… <br />
<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">3) Implicancias de carácter financiero y tributario derivadas de las omisiones contables.</span><br />
<br />
<div style="text-align: justify;">
Después de la realización del examen nos encontramos de que la oficina de contabilidad había cargado en su totalidad al gasto la adquisición de seguro contra incendios y robos teniendo en cuenta el principio de devengado que señala que el importe dentro del mes (Antes del 31 de cada mes) aún no lo han devengado y después del mes ya Devengo, por consiguiente ese monto seria cargado como gasto a la cuenta 65; según el caso.<br />
<br />
La gerencia debe tener en cuenta lo ocurrido en la oficina de contabilidad tomando medidas de su control al momento de registrar en sus libros contables el seguro pagado por adelantado.<br />
<br />
Este problema ocasiono que la utilidad del ejercicio sea menor a lo real; afectando a los resultados acumulados y además dando a entender a la Administración que fueron dividendos pagados. todo gasto que se observa que no tiene sustento o control posterior en fiscalización se considera como dividendos pagados). Ocasionándonos no solo una reparación sino un pago de 4.2% a la administración.<br />
<br />
Tributariamente según el Art. 37 del impuesto a la renta en su inciso c. señala que las primas de seguro que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y bienes productos de renta gravadas, así como las de accidentes de trabajo de su personal y lucro cesante. Son efectos para el cálculo del impuesto a la renta.<br />
<br />
Ley del Impuesto a la Renta D. Leg N° 774 art. 57° donde menciona que el ejercicio gravable empieza el primero de enero de cada año y culmina el 31 de diciembre de cada año debiendo coincidir en todos los casos; cabe recalcar que la renta se considerara producida en el ejercicio comercial en el que se devenguen.<br />
<br />
Teniendo en cuenta que en el caso la oficina de contabilidad registro la totalidad de adquisición de seguros a gasto que generara una reparación vía declaración jurada; ocasionando que el impuesto a la renta este afectado debido a que se contabilizo el total de la adquisición del seguro generándonos una disminución en nuestro impuesto a pagar.</div>
Contahttp://www.blogger.com/profile/07218509079227137655noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-1430368855160865834.post-39784106208452861482011-09-08T12:52:00.004-05:002012-11-06T18:55:30.598-05:00control de calidad<h2 style="text-align: center;">
El Proceso Contable </h2>
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhZYafOYyMv0WgwsOvdTa-5uBmDFWFRB0pUEkR0blareju-c1Lxu6DpQTMdxrZ0Cjsbh_G_SakTIIJ8ZbMjMYP5q6HDFQnJLVeqBKeOL1cwCX95P1XMcfJ1VoBmN4jjXIahpLOAhflZbqaN/s1600/proceso+contable.jpg"><img alt="Proceso Contable" border="0" id="BLOGGER_PHOTO_ID_5650050769097118610" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhZYafOYyMv0WgwsOvdTa-5uBmDFWFRB0pUEkR0blareju-c1Lxu6DpQTMdxrZ0Cjsbh_G_SakTIIJ8ZbMjMYP5q6HDFQnJLVeqBKeOL1cwCX95P1XMcfJ1VoBmN4jjXIahpLOAhflZbqaN/s400/proceso+contable.jpg" style="cursor: pointer; display: block; height: 132px; margin: 0px auto 10px; text-align: center; width: 220px;" /></a><br />
<div style="text-align: justify;">
<span style="font-weight: bold;">Concepto</span><br />
<br />
Se llama <span style="font-weight: bold;">Proceso Contable</span> al ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son registradas y resumidas para la obtención de los <span style="font-weight: bold;">Estados Financieros. </span><br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Objetivos</span><br />
<br />
- Informar sobre la situación financiera, el resultado de sus operaciones y los cambios en su situación financiera.<br />
<br />
- Satisfacer a los usuarios de la misma.<br />
<br />
- Util para la toma de decisiones (inversión y crédito): medir solvencia, liquidez y capacidad de generación de recursos.<br />
<br />
- Evaluar el trabajo de la administración.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Principios</span><br />
<br />
- Confiabilidad: creíble y fiable.<br />
<br />
- Equidad: justa y equitativa.<br />
<br />
- Comprensibilidad: fácil de entender<br />
<br />
- Utilidad: debe ser útil al usuario.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Estados Financieros Básicos</span><br />
<br />
Los Estados Financieros Básicos son el producto final del sistema contable y están preparados con base en los principios de la contabilidad.<br />
<br />
Cada uno constituye un reporte especializado sobre ciertos aspectos de la empresa.<br />
<br />
1. Balance General o Estado de Situación Financiera<br />
2. Estado de Resultados o de Rendimientos Económicos.<br />
3. Estado de Flujos de Efectivo.<br />
4. Estado de Cambios al Patrimonio.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Balance General</span><br />
<br />
- Informe contable que presenta en forma ordenada la situación financiera de una empresa en un momento en el tiempo (estático).<br />
<br />
- Muestra la naturaleza y el valor de los recursos, bienes y derechos de la empresa (activos).<br />
<br />
- Muestra el valor y la naturaleza de las deudas y obligaciones que gravan esos activos y los derechos de los acreedores (pasivos).<br />
<br />
- Muestra el valor y la naturaleza de los aportes y derechos de los accionistas o propietarios.<br />
<br />
- Muestra el valor excedente o deficiente de la empresa en sus operaciones (utilidad).<br />
<br />
- Su presentación se basa en el principio contable:<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">ACTIVO TOTAL= PASIVOS + PATRIMONIO </span><br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Estado de Resultados</span><br />
<br />
- Presenta los resultados económicos del ejercicio en un lapso de tiempo, relacionando los ingresos con los egresos (utilidad o pérdida).<br />
<br />
- Da una visión más real sobre la operación y acción de la empresa en su objeto social a través del tiempo.<br />
<br />
- Complemento al Balance General.<br />
<br />
- El resultado se obtiene al compara los valores de ventas, ingresos con costos y gastos, es decir, las cuentas de resultado.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Estado de Flujos de Efectivo.</span><br />
<br />
- Este provee información importante para los administradores del negocio y surge como respuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos en un momento determinado, como también un análisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las actividades financieras, operacionales, administrativas y comerciales.<br />
<br />
- Todas las empresas, independientemente de la actividad a que se dediquen, necesitan de información financiera confiable, una de ellas es la que proporciona el Estado de Flujos de Efectivo, el cual muestra los flujos de efectivo del período, es decir, las entradas y salidas de efectivo por actividades de operación, inversión y financiamiento, lo que servirá a la gerencia de las empresas para la toma de decisiones.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Estado de Cambios al Patrimonio</span><br />
<br />
- Revela los cambios en el patrimonio presentados en el capital social, superávit y demás.<br />
<br />
- Debe presentar por separado la siguiente información:<br />
<br />
- Utilidades al principio de año antes de ajustes de ejercicios anteriores.<br />
<br />
- Ajustes por ganancias o pérdidas de ejercicios anteriores. Utilidades retenidas al<br />
comienzo del año.<br />
<br />
- Apropiación o distribución de utilidades: reserva legal, dividendos decretados, reservas extralegales, otras reservas.<br />
<br />
- Utilidades retenidas al final del año.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Este proceso está conformado por los siguientes pasos: </span><br />
<br />
Considerando que para el inicio del proceso se efectúa la recepción de documentos y se clasifica de acuerdo a los ingresos, egresos y gastos.<br />
<br />
<span style="font-weight: bold;">Recuerda:</span><br />
<br />
- <span style="font-weight: bold;">El Proceso Contable</span> se da únicamente <span style="font-weight: bold;">para el Régimen General</span>, debido a que se elabora el proceso completo ; considerando lo siguiente:<br />
<br />
Si los ingresos no superan los 525,000.00 tienen que llevar el libro diario formato simplificado, excluyendo al libro diario y al libro mayor.<br />
<br />
Y los que superen de dicho importe deben llevar <span style="font-weight: bold;">contabilidad completa.</span><br />
<br />
Para más información sobre este tema no dude en enviar una solicitud vía e-mail: <span style="font-weight: bold;">contabilidad_varios@hotmail.com</span></div>Contahttp://www.blogger.com/profile/07218509079227137655noreply@blogger.com2tag:blogger.com,1999:blog-1430368855160865834.post-52280550460799781362011-09-07T10:48:00.003-05:002012-11-06T18:55:30.617-05:00Equilibrio Macroeconómico<h2 style="text-align: center;"> Equilibrio Macroeconómico </h2><div style="text-align: justify;"><a onblur="try {parent.deselectBloggerImageGracefully();} catch(e) {}" href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjQmAJhHy6ysUUuqS2EOih1rjv_ekPX1CYje68CSaLWLkyXmwrdpEkh_L5FCOBnigNnXYCYceVTcoI5s9fwrnszXA9PJg1IP9jax-v9LWTBjgWtZezdbNkv_uRYlpmIeW0FNv5CiaM84IhG/s1600/equilibrio+macroecon%25C3%25B3mico.JPG"><img style="display:block; margin:0px auto 10px; text-align:center;cursor:pointer; cursor:hand;width: 135px; height: 86px;" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjQmAJhHy6ysUUuqS2EOih1rjv_ekPX1CYje68CSaLWLkyXmwrdpEkh_L5FCOBnigNnXYCYceVTcoI5s9fwrnszXA9PJg1IP9jax-v9LWTBjgWtZezdbNkv_uRYlpmIeW0FNv5CiaM84IhG/s400/equilibrio+macroecon%25C3%25B3mico.JPG" alt="Equilibrio Macroeconómico" id="BLOGGER_PHOTO_ID_5649649379935229442" border="0" /></a>Existe un<span style="font-weight: bold;"> Equilibrio Macroeconómico</span> para cada uno de los plazos de oferta agregada: Un <span style="font-weight: bold;">equilibrio de corto plazo y un equilibrio de largo plazo.</span><br /><br /><span style="font-weight: bold;">Equilibrio Macroeconómico de Corto Plazo</span><br /><br />El Equilibrio Macroeconómico de Corto Plazo ocurre cuando la cantidada demandada de PIB real es igual a la cantidad ofrecida de éste.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Equilibrio Macroeconómico de Largo Plazo</span><br /><br />El Equilibrio Macroeconómico de Largo Plazo ocurre cuando el PIB real es igual al PIB potencial, o de manera equivalente, cuando la economía está en su curva de oferta agregada de largo plazo.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Crecimiento Económico e Inflación</span><br /><br />El crecimiento económico ocurre con el transcurso del tiempo, cuando crece la cantidad de trabajo, se acumula capital y progresa la tecnología.<br /><br /><span style="font-weight: bold;">Ciclos Económicos</span><br /><br />El ciclo económico ocurre por las fluctuaciones de la demanda agregada y la oferta agregada de corto plazo, y porque la tasa de salario nominal no se ajusta lo suficiente rápido como para mantener al PIB real en su nivel potencial.<br /></div>Contahttp://www.blogger.com/profile/07218509079227137655noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-1430368855160865834.post-33189163287938563352011-09-01T22:58:00.005-05:002012-11-06T18:55:30.590-05:00Lavado de Activos<h2 style="text-align: center;"> Lavado de Activos </h2><div style="text-align: center;"><strong> "Trabajos de Contabilidad" </strong>
<br /></div>
<br /><a onblur="try {parent.deselectBloggerImageGracefully();} catch(e) {}" href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhDuaH-Vd_CwaZVyQZoLGLnVWD71MnrqT5u_3dKict3dPYugycUhepBI1noVI-2oK_ad4S7upG3v1c4hSXScoXnraKNGeckOkWiCD4NZA9xECItyaqTaEAwRn4WxUEazl3gN_uv0nAkWr8t/s1600/Lavado+de+Activos.jpg"><img style="display: block; margin: 0px auto 10px; text-align: center; cursor: pointer; width: 250px; height: 164px;" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhDuaH-Vd_CwaZVyQZoLGLnVWD71MnrqT5u_3dKict3dPYugycUhepBI1noVI-2oK_ad4S7upG3v1c4hSXScoXnraKNGeckOkWiCD4NZA9xECItyaqTaEAwRn4WxUEazl3gN_uv0nAkWr8t/s400/Lavado+de+Activos.jpg" alt="Lavado de Activos" id="BLOGGER_PHOTO_ID_5647607418553667794" border="0" /></a>
<br /><div style="text-align: justify;"><span style="font-weight: bold;">I. DEFINICION </span>
<br />
<br />El lavado de dinero o llamado actualmente lavado de activos es una actividad ilícita de la que, lamentablemente, poco se conoce en nuestro país.
<br />
<br />Esta actividad intenta disimular la proveniencia de diversos bienes que anteriormente estuvieron relacionados ya sea, directa o indirectamente, con algún tipo de crimen.
<br />
<br />La Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico informa que durante un año en el planeta giran cantidades de dinero mal habido de entre 590 billones y 1.5 trillones de dólares.
<br />En el presente trabajo desarrollaremos los temas relacionados al lavado de dinero o activos. En primer lugar, daremos una explicación detallada para entender de qué trata. Luego, como se origina esta modalidad, las formas de lavar dinero, como penaliza esta acción nuestro país y finalmente un caso interesante que demuestra lo antes nombrado
<br />
<br />La doctrina ha definido al lavado de activos de diferentes formas y de acuerdo con sus características. Para definir el lavado de activos hemos acogido la propuesta del profesor Isidoro Blanco Cordero, quien lo define como un "proceso en virtud del cual los bienes de origen delictivo se integran en el sistema económico legal con apariencia de haber sido obtenidos de forma licita."
<br />
<br />El lavado de activos es el proceso de legalización o manejo legal formal de dinero y otro tipo de bienes y recursos -tales como propiedades, acciones, vehículos, y demás especies susceptibles de valoración económica- provenientes de actividades ilícitas.
<br />La denominación de "lavado de dinero" es actualmente específica debido a que no sólo se "limpia" dinero proveniente de actividades ilícitas, sino también otro tipo de bienes, tal y como se ha mencionado.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">II. LAVADO DE DINERO </span>
<br />
<br />El lavado de dinero es el método por el cual una persona criminal, o una organización criminal, procesa las ganancias financieras resultado de actividades ilegales. Como en cualquier negocio legítimo, una empresa criminal necesita tener rápido acceso a las ganancias adquiridas a través de la venta de bienes o servicios. A diferencia de un negocio legítimo, sin embargo, la empresa criminal no puede operar abiertamente. Debe esconder "la naturaleza, localidad, procedencia, propiedad o control de beneficios" producidos por su "negocio", para evitar ser detectado por las autoridades competentes. A través del lavado de dinero, el criminal (sea una persona, una organización, o un especialista en lavado de dinero) trasforma las ganancias monetarias derivadas de una actividad criminal en fondos provenientes, aparentemente, de una fuente legal.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">III. OBJETIVO:</span>
<br />
<br />* Prevenir
<br />* Detectar
<br />* Controlar
<br />* Reportar
<br />
<br />Operaciones sospechosas que puedan estar vinculadas con el lavado de activos
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">IV. EL LAVADO DE ACTIVOS EN LA LEGISLACION PERUANA</span>
<br />
<br />En la legislación peruana (Ley Nº 27765) se entiende que se incurre en este delito de diversas maneras, tales como:
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">1.- Actos de Conversión y Transferencia</span>
<br />
<br />Esto es, cuando el agente(s) convierte o transfiere dinero, bienes, efectos o ganancias cuyo origen ilícito conoce o puede presumir, con la finalidad de evitar la identificación de su origen, su incautación o decomiso.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">2.- Actos de Ocultamiento y Tenencia</span>
<br />
<br />La persona(s) que adquiere, utiliza, guarda, custodia, recibe, oculta o mantiene en su poder dinero, bienes, efectos o ganancias, cuyo origen ilícito conoce o puede presumir, con la finalidad de evitar la identificación de su origen, su incautación o decomiso.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Agravantes:</span>
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">La pena se agravará cuando:</span>
<br />
<br /> El agente utilice o se sirva de su condición de funcionario público o de agente del sector inmobiliario, financiero, bancario o bursátil.
<br />
<br /> El agente comete el delito en calidad de integrante de una organización criminal.
<br /> Los actos de conversión o transferencia se relacionen con dinero, bienes, efectos o ganancias provenientes del tráfico ilícito de drogas, el terrorismo o narcoterrorismo.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">3.- Omisión de Comunicación de Operaciones o Transacciones Sospechosas</span>
<br />
<br />El que incumpliendo sus obligaciones funcionales o profesionales, omiten comunicar a la autoridad competente, las transacciones u operaciones sospechosas que hubiere detectado, según las leyes y normas reglamentarias, también será sancionado.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">4.- Reglas de Investigación</span>
<br />
<br />Para la investigación de estos delitos, se podrá levantar el secreto bancario, la reserva tributaria y la reserva bursátil, por disposición de la autoridad judicial o a solicitud del Fiscal de la Nación. La información obtenida en estos casos sólo será utilizada en relación con la investigación de los hechos que la motivaron.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">5.- Disposición Común</span>
<br />
<br />El origen ilícito que conoce o puede presumir el agente del delito podrá inferirse de los indicios concurrentes en cada caso.
<br />
<br />El conocimiento del origen ilícito que debe conocer o presumir el agente de los delitos que contempla la presente ley, corresponde a conductas punibles en la legislación penal como el tráfico ilícito de drogas; delitos contra la administración pública; secuestro; proxenetismo; tráfico de menores; defraudación tributaria; delitos aduaneros u otros similares que generen ganancias ilegales, con excepción de los actos contemplados en el Artículo 194 del Código Penal del Perú.
<br />
<br />En los delitos materia de la Ley Contra el Lavado de Activos, no es necesario que las actividades ilícitas que produjeron el dinero, los bienes, efectos o ganancias, se encuentren sometidas a investigación, proceso judicial o hayan sido objeto de sentencia condenatoria.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">V. SEÑALES DE ALERTA</span>
<br />
<br />Cualquier tipo de información, conducta o actividad que permita detectar la realización de operaciones inusuales o sospechosas que puedan estar vinculadas a operaciones de Lavado de Activos y demás actividades ilícitas asociadas a este delito.
<br />
<br />* La Orden Administrativa señala a manera de ejemplo algunos hechos que pueden considerarse como operaciones sospechosas de Lavado de Activos.
<br />* El que una operación aparezca en la lista de riesgos, no quiere decir que por sí misma esté vinculada a actividades ilícitas.
<br />* Debe evaluarse cada una de las operaciones para verificar si resultan inusuales o sospechosas dentro del giro ordinario del usuario, cliente o contribuyente.
<br />* Falsedad en documentos para acreditar representación legal
<br />* Empresas que se crean y se liquidan en el corto tiempo, inactivas o en liquidación.
<br />* Empresas ubicadas en el mismo domicilio, número telefónico, correo electrónico.
<br />* Empresas no reconocidas con operaciones significativas.
<br />* Cambios constantes en la actividad económica.
<br />* Empresas que registran constantemente cambios en su razón social, dirección, capital social o representación legal.
<br />* Pagos que no pertenezcan al giro ordinario de su negocio.
<br />* Pagos significativos en relación con la magnitud de su actividad.
<br />* Pago de servicios en cuantías inusuales, especialmente si existe vinculación entre el prestador del servicio y quien efectúa el pago.
<br />* Operaciones ficticias relacionadas con ventas nacionales o al exterior.
<br />* Iinclusión de pasivos, costos y deducciones inexistentes asociadas a operaciones ficticias.
<br />* Existencia de múltiples estados financieros para diversos propósitos.
<br />* Cancelación de cuentas por cobrar y/o pagar en forma reiterada y/o por valores representativos soportados en notas de contabilidad
<br />* Pago de pasivos representativos sin justificación sobre el origen de los ingresos.
<br />* Existencia de cuentas, inversiones, depósitos y operaciones en países no cooperantes.
<br />* Registro de pasivos en moneda extranjera o con terceros, sin causalidad con las actividades del negocio.
<br />* Empresas en dificultades financieras con aumentos considerables e inexplicables de riquezas.
<br />* Fundaciones o Corporaciones sin ánimo de lucro con donaciones significativas cuyo origen y destino no sea plenamente demostrado.
<br />* Ingresos y utilidades no propias de la actividad económica.
<br />* Diferencia patrimonial sin justificación.
<br />* Cuentas e inversiones en entidades financieras no registradas en la contabilidad y que no corresponda a ingresos de su objeto social.
<br />* Ventas nacionales o exportaciones sin infraestructura.
<br />* Hace transacciones importantes en efectivo.
<br />* Realiza operaciones de contrabando.
<br />* Registra proveedores inexistentes.
<br />* Falsifica documentos.
<br />* Incrementa su patrimonio e ingresos injustificadamente.
<br />* Obtiene ingresos no relacionados con su actividad.
<br />* Utiliza empresas fachada, inactivas, liquidadas y con nombres similares a otras reconocidas.
<br />* Vende/Exporta sin tener capacidad productiva
<br />* Transporta directamente divisas desde o hacia el extranjero.
<br />* Trasciende a dimensiones internacionales
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">VI. DENOMINACIONES DEL LAVADO DE ACTIVOS</span>
<br />
<br />Las legislaciones de los países han empleado múltiples denominaciones para referirse al delito de lavado de activos.
<br />
<br />Así por ejemplo en los siguientes países el lavado de activos recibe diferentes denominaciones:
<br />
<br />• Argentina: Lavado de Activos
<br />• Bolivia: Legitimación de ganancias ilícita
<br />• Brasil: Lavado de Bienes, Derechos y Valores
<br />• Chile: Lavado de Dinero
<br />• Colombia: Lavado de Activos
<br />• Costa Rica: Legitimación de Capitales procedentes del narcotráfico
<br />• Cuba: Lavado de Dinero
<br />• Ecuador: Conversión o transformación de bienes (Lavado de Dinero).
<br />• El Salvador: Lavado de Activos
<br />• Guatemala: Transacciones e inversiones ilícitas
<br />• Honduras: Lavado de Dinero o Activos
<br />• México: Operaciones con recursos de procedencia ilícita.
<br />• Nicaragua: Lavado de Dinero y Activos de Actividades Ilícitas
<br />• Panamá: Blanqueo de Capitales
<br />• Paraguay: Lavado de Dinero o Bienes
<br />• Perú: Lavado de Activos
<br />• República Dominicana: Lavado de Bienes relacionados con el tráfico ilícito de drogas y delitos conexos.
<br />• Uruguay: Blanqueo de Dinero
<br />• Venezuela: Legitimación de Capitales.
<br />
<br />Para los efectos del presente trabajo se utilizará la expresión <span style="font-weight: bold;">"LAVADO DE ACTIVOS"</span>: <span style="font-weight: bold;">"proceso en virtud del cual los bienes de origen delictivo se integran en el sistema económico legal con apariencia de haber sido obtenidos de forma licita." </span>
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">VII. ORIGEN DE ESTA MODALIDAD</span>
<br />
<br />Los estudios de este tema, se remontan hasta el tiempo de los "Caballeros Templarios", quienes tuvieron su origen en un pequeño grupo de nueve caballeros seculares que formaron una Orden después de la primera cruzada en el año de 1118.
<br />
<br />Fueron el primer ejército que contaba con una estructura definida, práctica administración de recursos y estrategias. La Orden llegaría a tener el respaldo de la Santa Sede y de las monarquías europeas en su conjunto.
<br />
<br />El Papa Inocente II eximió a la Orden de responder a las leyes de hombre y junto con la creación de distintos capítulos o sedes de la Orden a través de Europa, en 180 años, los Templarios obtuvieron un poder capaz de desafiar a todos los tronos europeos.
<br />
<br />Durante esa época, la iglesia prohibía los préstamos con intereses, lo cual era condenado como usura. La astucia y visión de los Templarios les habilitó el cambiar la manera en que los préstamos eran pagados y fueran capaces de evitar esta prohibición, financiando incluso a reyes.
<br />
<br />Debido a su vasta riqueza, exceso de materiales y administración, los historiadores consideran que los Templarios inventaron los servicios y sistema bancario como lo conocemos
<br />Luego, con el paso de los años el concepto de lavado de dinero surge en el tiempo de las grandes mafias en Chicago y Nueva Cork en 1899, proveniente de una familia de inmigrantes.
<br />
<br />Al Capone sólo asistió a la escuela hasta el sexto grado y se unió a una pandilla callejera, liderada por Jhonny Torrio e integrada por otros connotados futuros mafiosos como Lucky Luciano y Meyer Lansky, quien luego pasó a ser el cerebro financiero del grupo de Capone y después la mente financiera escondida de las Vegas.
<br />
<br />Allá por los años de 1920, Al Capone se unió a Torrio en Chicago, quien se tornó en el hombre fuerte de la familia Colosito. Los disturbios que se originaron debido a la Prohibición de Alcohol o Ley Volstead, crearon un campo fértil para que surgieran las "industrias criminales de mayor crecimiento": la preparación, destilación y distribución de la cerveza y licor.
<br />
<br />Torrio apoyado por Capone, decidió hacer suyo el tema y con el objetivo de brindar la "apariencia" de hombres de negocio, desarrollaron intereses en negocios como el lavado y entintado de textiles, para de esta forma crear empresas de pantalla.
<br />
<br />Debido a la sugerencia de Meyer Lansky, administrador del Grupo Torrio-Capone, las ganancias provenientes de las actividades ilícitas eran presentadas como parte de los ingresos del negocio de lavado de textiles y eran declarados al IRS (especie de SUNAT) de los Estados Unidos de América.
<br />
<br />Las ganancias provenientes de extorsión, tráfico de armas, alcohol y prostitución se combinaban con las de lavado de textiles y con ello lograban sorprender por bastante tiempo a las autoridades norteamericanas. Es ente momento que surge el concepto de <span style="font-weight: bold;">"lavado de dinero"</span>.
<br />
<br />En el transcurso de los últimos diez años el lavado de dinero ha adquirido mayor envergadura, ya que no se limita a una circunscripción territorial determinada, pues por lo regular, su ámbito de acción es de carácter internacional, afectando no solo intereses individuales sino lo que es más importante, también colectivos.
<br />
<br />En su realización intervienen casi siempre organizaciones de índole delictiva que disimulan sus operaciones bajo aparentes actividades lícitas que bien pueden ser empresariales, comerciales o bancarias.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">VIII. ANALISIS DE LAS CONDUCTAS OBJETIVAS Y SUBJETIVAS EN EL LAVADO DE ACTIVOS</span>
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">A. TIPOS OBJETIVOS</span>
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">1.- Conversión o transferencia de bienes con el objeto de ocultar o encubrir el origen ilícito de los bienes o para ayudar a cualquier persona que participe en la comisión de tal delito o delitos a eludir las consecuencias jurídicas de sus acciones.</span>
<br />
<br />La conversión o transferencia es, para muchos autores, delito de lavado de dinero "strictu sensu", constituyendo las demás hipótesis delictivas "formas especiales de encubrimiento".
<br />La conversión es "la transformación de un acto nulo en otro eficaz mediante la confirmación o convalidación" o también! la "acción o efecto de convertir", y convertir es "cambiar, modificar, transformar algo". Por otra parte, la transferencia es definida como "paso o conducción de una cosa de un punto a otro", o alguna de sus otras acepciones es "remisión de fondos de una cuenta a otra, sea de la misma persona o de diferentes". En el mismo sentido es importante recordar de manera general que entre los efectos de los modos de adquirir el dominio de las cosas está la transferencia de un derecho de dominio u otro derecho real, incluso respecto de derechos personales.
<br />
<br />A partir de las definiciones anteriores se puede aclara el sentido usado de esta figura: transformar un bien por otro, con la intención de legitimarlo, de que el bien de origen ilegítimo, se convierta o pase a la legalidad, a la licitud.
<br />
<br />Es claro que por más que el delito de lavado tenga vinculación estrecha con el encubrimiento y con algunas formas de complicidad, el mismo es un delito independiente que se desvincula del encubrimiento.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">2.- Ocultación, encubrimiento de la naturaleza, el origen, la ubicación, el destino, el movimiento o la propiedad reales o de derechos relativos a tales bienes.</span>
<br />
<br />La ocultación se refiere a la substracción de una cosa que se hace para quitarla de donde puede ser vista y colocarla donde se ignore que está, esconderlos de cualquier modo; precisamente por cuanto el ocultador conoce la penalidad, procura proceder con las precauciones consiguientes.
<br />Tradicionalmente se previó el encubrimiento como una forma de participación, a través de los llamados cómplices a posteriori.
<br />
<br />Este modelo estaba dado por el Código Francés de 1810 que luego de algunas reformas, distribuyó esta materia entre la parte general y otras como delito autónomo. En esta formulación ha de entenderse al llamado encubrimiento como una forma especial de encubrimiento, valga la redundancia. En efecto, en este caso especial, el "encubrimiento de la naturaleza, el origen, la ubicación, el destino, el movimiento o la propiedad reales o de derechos relativos a tales bienes" es algo distinto al distinto al encubrimiento tal y cual lo regulan la mayoría de los códigos penales latinoamericanos, ya sea que los mismos distingan entre el favorecimiento real, personal o la receptación clásica.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">3.- Adquisición, posesión, tenencia, utilización o administración de los bienes.</span>
<br />
<br />La adquisición es la acción y efecto de adquirir; "acto por el cual se hace uno dueño de alguna cosa", como también la misma cosa adquirida. La palabra adquisición, en este último sentido, comprende, hablando en general, todo cuanto logramos o nos viene por compra, donación, u otro título cualquiera; ahora bien, con más rigor, sólo incluye lo que se alcanza por dinero, ajuste, habilidad, industria u otro título semejante mas no lo que viene por derecho de herencia. La conducta típica descrita como adquisición de los bienes se establece sólo para terceros, es decir, no cubre al mismo traficante de drogas y coincide, hasta cierto punto, con las que dan lugar a la receptación. Así, si bien no requiere explícitamente el fin de lucro (el fin de lucro es característico de la receptación), la utilización del verbo adquirir "abarca los supuestos que caracterizan los act! os del encubridor, al que inspira el fin de lucro".
<br />
<br />Posiblemente el concepto posesión se! a uno de los más discutidos del Derecho Privado. Vulgarmente poseer es "tener materialmente una cosa bajo nuestro poder" o también "encontrarse en situación de disponer y disfrutar directamente de la cosa". Estrictamente posesión es "el poder de hecho y de derecho sobre una cosa material, constituido por el elemento intencional o animus (la creencia y propósito de tener la cosa como propia) y el elemento físico o corpus (la tenencia o disposición efectiva de un bien material).
<br />
<br />La utilización es la acción o resultado de utilizar, esto es, "aprovechar algo", "emplear, usar", "servirse de una persona o cosa con determinada finalidad". Aun cuando la doctrina entiende que la utilización de los bienes provenientes del tráfico ilícito de drogas (u otros delitos, por extensió! n) no constituye "per se" lavado de activos sino "un aspecto económico del delito que debe ser tratado en cualquier esquema exhaustivo de lucha contra el blanqueo de fondos".
<br />
<br />Por último, el concepto de administración fue introducido por juristas colombianos, país que había utilizado dicho verbo rector en su propio ordenamiento jurídico, aún cuando el verbo pudo haber quedado contemplado por otro de los ya empleados. Administrar, en el Derecho Privado refiere "a la gestión de intereses privados, incluidos los actos y tareas que esa tarea lleva consigo", lo que coincide con el concepto de "ordenar, disponer, organizar en especial la hacienda o los bienes" que brinda el Diccionario de la Real Academia Española.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">B. TIPO SUBJETIVO</span>
<br />
<br />Los instrumentos internacionales establecen que quien incurre en el delito conoce o sabe el origen ilícito de los bienes o recursos. No obstante, entre los mismos instrumentos existen diferencias que implican diversidad de criterios para establecer el elemento subjetivo que en unos casos se limita al simple dolo directo y en otros se amplía.
<br />
<br />Que el autor sepa implica la existencia de un conocimiento real, efectivo de que los bienes son producto de un delito. En este sentido, el conocimiento no se extiende hasta el extremo de que el delincuente sepa cuál es el delito cometido y las circunstancias de su perpetración; es suficiente que sepa que las cosas provienen de un delito. Aquí se ve un caso de dolo directo, ya que el individuo actuó conscientemente, con voluntad de realizar la acción, aun cuando sabía el origen espurio de los activos. En este caso ha de desestimarse cualquier hipótesis de obrar culposo o aun de dolo eventual.
<br />
<br />Respecto de la "sospecha" del origen legítimo de los bienes puede observarse que quien dudando o sospechando del origen ilícito de los mismos igualmente realiza la actividad, obra con cierta malicia, ocultando cierto conocimiento.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">IX. CARACTERÍSTICAS DEL LAVADO DE ACTIVOS</span>
<br />
<br />Se han identificado las siguientes características:
<br />
<br /> <span style="font-weight: bold;">ASUME PERFILES DE CLIENTES NORMALES.</span>
<br />
<br />El lavador de activos tratará de asumir perfiles que no levanten sospechas. Trata de mostrase como el "cliente ideal".
<br />
<br /> <span style="font-weight: bold;">"PROFESIONALISMO" Y COMPLEJIDAD DE LOS MÉTODOS.</span>
<br />
<br />Las organizaciones criminales han "profesionalizado" al lavador de activos quien es normalmente un experto en materias financieras que confundir el verdadero origen ilícito de los bienes objeto del lavado. Su finalidad es reducir la posibilidad de vincular los activos con su origen ilícito.
<br />
<br />Para lo utiliza sofisticados modelos o métodos de lavado para ocultar el origen ilícito de su riqueza. Crean empresas ficticias o de papel, adquieren empresas lícitas con problemas económicos; manejan múltiples cuentas en diversas oficinas o entidades, buscan mezclar su dinero sucio con una actividad aparentemente lícita, etc.
<br />Las modalidades para lavar activos se podrán consultar en el capítulo Señales de Alerta y Métodos para el Lavado de Activos
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">X. FORMAS DE LAVADO DE DINERO O DE ACTIVOS</span>
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Los off- shore</span> son los instrumentos más usados por los lavadores de dinero sucio, porque pueden operar en cualquier parte del mundo menos en el país donde fueron registrados.
<br />Incluyen inmobiliarias, casinos, distribuidoras de vehículos, compañías de seguros, servicios profesionales y cualquier actividad que pueda ser utilizada para el lavado.
<br />Las modalidades para lavar dinero son muchas.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">XI. ETAPAS DEL LAVADO DE ACTIVOS</span>
<br />
<br />Son muchos los modelos que la doctrina ha tratado de utilizar para describir las fases o etapas del lavado de activos, sin perjuicio de hacer mención a algunos de los modelos existentes, para efectos de este trabajo hemos acogida la mas aceptada que es la propuesta por el GAFI.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">MODELO DEL GAFI. </span>
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">1. PRIMERA ETAPA. COLOCACIÓN DE LOS BIENES O DEL DINERO EN EFECTIVO</span>
<br />
<br />Consiste en la recepción física de bienes de cualquier naturaleza o de dinero, en desarrollo y como consecuencia de actividades ilícitas. Son actividades ilícitas (delitos graves) fuente de bienes y grandes volúmenes de dinero.
<br />
<br />La colocación inicial del dinero en el sistema económico, y en especial en el financiero, suele ser el paso más difícil en el proceso de lavado de dinero. Los delincuentes reciben grandes cantidades de efectivo de los cuales deben desprenderse rápidamente para evitar la acción de las autoridades. Incorporan los dineros de alguna forma al sistema financiero o económico.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">2. SEGUNDA ETAPA. FRACCIONAMIENTO O TRANSFORMACIÓN</span>
<br />
<br />Los delincuentes estructuran sus transacciones en efectivo de manera que la cuantía sea pequeña y de esa forma evitar los reportes pertinentes (pitufeo).
<br />
<br />La transformación, estratificación o colocación del dinero sucio, consiste en la inmersión de los fondos (dinero físico) o bienes, en la economía legal o en una institución financiera, seguida de sucesivas operaciones (nacionales o internacionales), para ocultar, invertir, transformar, asegurar o dar en custodia bienes provenientes del delito o para mezclarlos con dinero de origen legal, con el fin de disimular su origen.
<br />
<br />El dinero o los bienes colocados en la economía legal serán movilizados múltiples veces, en gran cantidad de operaciones. El lavador deja una larga estela de documentos que dificultan la labor de las autoridades, de los actores de la economía, con lo que pretende ocultar el rastro de su origen ilícito o justificar el rápido incremento de su fortuna.
<br />
<br />La finalidad de este movimiento de fondos es crear una serie de estratos que compliquen la tarea de determinar la manera en que los fondos ingresaron a la economía legal o la forma en que se dispuso de ellos.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">3. TERCERA ETAPA. INVERSIÓN, INTEGRACIÓN O GOCE DE LOS CAPITALES ILÍCITOS. </span>
<br />
<br />Es la finalización del proceso. En este paso, el dinero lavado regresa a la economía o al sistema financiero disfrazado ahora como "dinero legítimo", bien sea mediante transacciones de importación y exportación, ficticias o de valor exagerado, mediante pagos por servicios imaginarios, o por el aporte de intereses sobre préstamos ficticios, y a través de toda una serie, casi interminable, de otros subterfugios.
<br />
<br />Ese dinero líquido o esos bienes colocados entre agentes económicos se recicla y convierte en otros bienes muebles e inmuebles o en negocios fachada que permiten al lavador disfrutar su riqueza mal habida. Así mismo, parte de la ganancia es reinvertida en nuevos delitos, o en asegurar la impunidad de los mismos, para lo cual se compran conciencias o lealtades.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">XII. TÉCNICAS DE LAVADO DE ACTIVOS.</span>
<br />
<br />En este punto nos referiremos específicamente al lavado de dinero. Una técnica de lavado de dinero es un procedimiento individual o paso en el lavado de productos ilegales, similar a una transacción comercial individual legítima. Algunas de las técnicas más comunes de lavado de dinero incluyen las siguientes:
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">* Estructurar, o Hacer "Trabajo de Pitufo" o "Trabajo de Hormiga":</span> En la estructuración, uno o varios individuos ("pitufos") hacen múltiples transacciones con fondos ilegales por cierto período de tiempo, en la misma institución o en varias instituciones financieras. Las grandes sumas de dinero en efectivo, que son el resultado de actividades criminales, son "estructuradas" o divididas en cantidades inferiores al límite de dólares a partir del cual las transacciones son registradas. Los fondos pueden ser depositados, trasferidos telegráficamente, o usados para adquirir otros instrumentos monetarios.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">* Complicidad de un Funcionario u Organización:</span> Individualmente, o de común acuerdo, los empleados de las instituciones financieras o comerciales facilitan el lavado de dinero al aceptar a sabiendas grandes depósitos en efectivo, sin llenar el Registro de Transacciones en Efectivo (Currency Transaction Reports, o CTR) cuando es necesario, llenando CTR falsos, exceptuando incorrectamente a los clientes de llena! r los formularios requeridos, etc. Esta técnica permite al lavador evitar la detección asociándose con la primera línea de defensa contra el lavado de dinero, o sea, el empleado de una institución financiera.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">* Mezclar: </span>En esta técnica, el lavador de dinero combina los productos ilícitos con fondos legítimos de una empresa, y después presenta la cantidad total como renta de la actividad legítima de tal empresa. La mezcla confiere la ventaja de proveer una casi inmediata explicación para un volumen alto de efectivo, presentado como producto del negocio legítimo.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">* Compañías de Fachada: </span>Una compañía de fachada es una entidad que está legítimamente incorporada (u organizada) y participa, o hace ver que participa, en una actividad comercial legítima. Sin embargo, esta actividad comercial sirve primeramente como máscara para el lavado de fondos ilegítimos. La compañía de fachada puede ser una empresa legítima que mezcla los fondos ilícitos con sus propias rentas. Puede ser también una compañía que actúa como test! aferro, formada expresamente para la operación del lavado de dinero. Puede estar ubicada físicamente en una oficina, o a veces puede tener únicamente un frente comercial; sin embargo, toda la renta producida por el negocio realmente proviene de una actividad criminal. En algunos casos, el negocio está establecido en otro estado o país para hacer más difícil rastrear las conexiones del lavado de dinero.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">* Mal Uso de las Listas de Excepciones del CTR: </span>En esta técnica, el lavador de dinero deposita los productos ilícitos en una cuenta abierta en una institución financiera a través de un comercio que ha sido exceptuado de cumplir con los requisitos del CTR. El lavador puede usar listas de excepciones para lavar dinero de una compañía de fachada sin conocimiento de la institución financiera, o las listas pueden ser usadas a través de la abierta complicidad de la institución.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">* Compras de Bienes o Instrumentos Monetarios con Productos en Efectivo:</span> En esta técnica, un lavador de dinero compra bienes tangibles (tales como automóviles, embarcaciones, aviones, artículos de lujo, propiedades y metales preciosos) o instrumentos monetarios (tales como giros bancarios, giros postales, cheques de gerencia o de viajero, y valores) con la masa de efectivo que se origina directamente de una actividad criminal. A menudo, el minorista que vende el artículo al lavador lo hace a sabiendas, y hasta podría ser un empleado de la organización criminal. Posteriormente, el lavador usa los bienes comprados, para continuar su actividad criminal (por ejemplo, transporte, escondites, etc.), como método para cambiar las forma del producto, o para mantener un estilo de vida lujoso.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">* Contrabando de Efectivo:</span> Esta técnica involucra el transporte físico del efectivo obtenido de una actividad criminal a localidades fuera del país. El lavador puede transportar el efectivo por avión, barco, o vehículo a través de la frontera terrestre. El efectivo puede estar escondido en el equipaje, en compartimientos secretos del vehículo, o ser llevado consigo mism! o por la persona que actúa de correo. Puede estar mezclado con fondos transportados por transportes blindados, escondido en artículos de exportación (por ejemplo, neveras, hornos microondas, etc.) o embalado en contenedores marítimos.
<br />
<br />A pesar de las limitaciones que supone el volumen físico del dinero en efectivo, los lavadores de dinero han demostrado el más alto grado de imaginación al encontrar nuevos medios para mover el producto criminal en efectivo. El contrabando de dinero en efectivo, si resulta exitoso, otorga al lavador la ventaja de destruir completamente las huellas entre la actividad criminal que genera fondos y la colocación real de tales fondos dentro del circuito financiero. Estos productos pueden posteriormente volver al lugar de origen, por medios aparentemente legales como trasferencias telegráficas o transacciones con giros bancarios.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">* Transferencias Telegráficas o Electrónicas: </span>Esta técnica involucra el uso de la red de comunicaciones electrónicas, de bancos o de compañías que se de! dican a transferencias de fondos comerciales, para mover el producto criminal de un sitio a otro. Por medio de este método, el lavador puede mover fondos prácticamente a cualquier parte del extranjero.
<br />
<br />El uso de trasferencias telegráficas es probablemente la técnica más importante usada para estratificar fondos ilícitos, en términos del volumen de dinero que puede moverse, y por la frecuencia de las trasferencias. Los lavadores prefieren esta técnica porque les permite enviar fondos a su destino rápidamente, y el monto de la trasferencia normalmente no está restringido. Después de trasferir los fondos varias veces, especialmente cuando esto ocurre en una serie de trasferencias sucesivas, se vuelve difícil la detección de la procedencia original de los fondos.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">* Un refinamiento adicional en el uso de trasferencias telegráficas:</span> es transferir fondos desde varios sitios dentro de un país o región a una cuenta canalizadora ("conduit account") en cierta localidad. Cuando el saldo de la cuenta alcanza cierto nivel o "umbral", los fondos son trasferidos, automáticamente, fuera del país. Los "umbrales" evitan pérdidas masivas cuando los organismos de fiscalización tienen éxito en confiscar o bloquear la cuenta.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">* Cambiar la Forma de Productos Ilícitos por medio de Compras de Bienes o Instrumentos Monetarios:</span> Bajo esta técnica, el lavador de dinero cambia los productos ilícitos de una forma a otra, a menudo en rápida sucesión. El lavador puede, por ejemplo, adquirir cheques de gerencia con giros bancarios o cambiar giros por cheques de viajero. Los productos se vuelven más difíciles de rastrear a través de estas conve! rsiones; además, dichos productos se vuelven menos voluminosos, con lo cual se hace menos probable su detección si se los transporta de o hacia Estados Unidos. En algunos casos, los casinos u otras casas de juego pueden facilitar el lavado de dinero convirtiendo los productos criminales en fichas. Después de un corto tiempo, el lavador cambia las fichas por cheques o efectivo.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">* Venta o Exportación de Bienes:</span> Esta técnica se relaciona con situaciones en las cuales los bienes adquiridos con productos ilegales son vendidos en otra localidad o exportados. La identidad del comprador original se vuelve borrosa, lo cual hace difícil la determinación de la verdadera procedencia del delito.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">* Ventas Fraudulentas de Bienes Inmuebles:</span> El lavador compra una propiedad con el producto ilícito por un precio declarado significativamente mucho menor que el valor real. El paga la diferencia al vendedor, en efectivo "por debajo de la mesa". Posteriormente, el lavador puede revender la propiedad a su valor real para justificar las ganancias obtenidas ilegalmente a través de una renta de capital ficticia.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">* Establecimiento de Compañías de Portafolio o Nominales ("shell company"):</span> Una compañía de portafolio es una entidad que generalmente existe solamente en el papel; no participa en el comercio (a diferencia de una compañía de fachada). En el lavado de dinero, se usan tales compañías para enmascarar el movimiento de fondos ilícitos. Las compañías de portafolio ofrecen la cobertura confidencial de una sociedad anónima, disfrazando a sus verdaderos dueños por medio de una representación nominal tanto para los accionistas como para los directores. Ellas se pueden formar rápidamente y se convierten en entidades legales que pueden dedicarse a cualquier negocio excepto a aquellos expresamente prohibidos por las leyes bajo las cuales se establecieron, o por sus estatutos.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">* Complicidad de la Banca Extranjera:</span> Las instituciones financieras extranjeras pueden proporcionar una explicación legítima del origen de fondos lavados; una explicación que no se puede confirmar por las l! eyes de reserva o secreto bancario o de sociedades anónimas en el país extranjero. Así como en el tema de la complicidad de un funcionario o de una organización financiera descrito anteriormente, la institución financiera puede, a sabiendas o por ignorancia, ayudar en este proceso.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">* Trasferencias Inalámbricas o entre Corresponsales:</span> Esta técnica presume que una organización de lavado de dinero puede tener dos o más filiales en diferentes países, o que podría haber alguna clase de filiación comercial entre dicha organización y su contraparte ubicada en el extranjero. Los fondos a ser lavados entran en la filial en un país y después se los hace disponibles en un segundo país en la misma moneda o en otra diferente. Como hay una relación de corresponsalía entre las dos filiales, no se necesita transportar los fondos físicamente. Tampoco hay necesidad de trasferir los fondos electrónicamente. La coordinación entre ambas terminales de la operación se lleva a cabo por teléfono, fax, o por algún otro medio arreg! lado de antemano. Las casas de cambio tienen mala fama por el uso de esta técnica de lavado de dinero.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">* Garantías de Préstamos: </span>Usando como garantía los depósitos de fondos ilícitos (o, por ejemplo, los certificados de depósito, valores, etc., adquiridos con productos ilícitos) el lavador de dinero obtiene préstamos totalmente legales. A través de estos préstamos, el lavador puede adquirir bienes inmuebles, negocios, u otros bienes. Los productos criminales originales han pasado a tener otra forma y la conexión con su verdadero origen se hace aún menos aparente.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">* Venta de Valores a través de Falsos Intermediarios: </span>Bajo esta técnica el lavador se vende valores a sí mismo a través de un falso intermediario, generalmente una compañía de portafolio. El intermediario hace que suba el precio de los valores mantenidos por el lavador a través de la infusión de productos derivados criminalmente. El lavador puede entonces vender las acciones y mostrar una ganancia aparentemente legal.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">XIII. MECANISMOS DE LAVADO DE ACTIVOS.</span>
<br />
<br />Los mecanismos más importantes son los relativos a los del lavado de dinero. Un mecanismo del lavado de dinero es una empresa comercial o financiera que facilita el lavado. Muchas de las mismas empresas financieras (por ejemplo, bancos y casas de cambio) que participan en negocios legítimos también toman parte, a sabiendas o sin saber, en el lavado de fondos ilegales.
<br />
<br />Según prácticas comerciales modernas, las distinciones entre los varios tipos de negocios que ofrecen servicios financieros se han vuelto borrosas. De este modo, un negocio de cambio de moneda puede también servir para trasmitir fondos, o un prestamista puede cambiar cheques y operar como agente de una compañía telegráfica, por ejemplo. Algunos de los tipos de mecanismos más comunes en el lavado de dinero son:
<br />
<br />* Bancos, incluyendo bancos comerciales, bancos privados, e instituciones de ahorro (por ejemplo, asociaciones de ahorro y préstamos, bancos cooperativos, etc.)
<br />* Corredores de bolsa o de productos.
<br />* Bancos o compañías de inversiones (por ejemplo fondos mutuos)
<br />* Cambios de moneda extranjera: La casa de cambio es probablemente el ejemplo más notable de este mecanismo usado para lavar dinero en Estados Unidos. Las casas de cambio están concentradas a lo largo de la frontera sudoeste de Estados Unidos y en varias otras áreas metropolitanas de mayor importancia de Estados Unidos, con grandes poblaciones de origen hispánico. También son muy comunes en países latinoamericanos donde algunas veces forman un sistema bancario paralelo.
<br />* Libradores, tenedores o beneficiarios, o cajeros de cheques de viajero, cheques, giros, o instrumentos similares: En muchas áreas de Estados Unidos las casas de cambio de cheques y giros se han convertido, cada vez más, en una fuente de preocupación por su uso potencial para el lavado de dinero. Las reglamentaciones federales y estatales que ignoraron este tipo de institución financiera no bancaria han promovido el crecimiento de estos negocios. Tal como sucede con las casas de cambio, dichas instituciones han mostrado la tendencia a convertirse en proveedores completos de servicios financieros.
<br />* Prestamistas
<br />* Compañías de préstamos o financieras
<br />* Compañías que operan en el envío de remesas o envíos de dinero
<br />* Casinos o casas de juego
<br />* Compañías de seguro
<br />* Operadores de metales preciosos, piedras o joyas
<br />* Agencias de viaje
<br />* Venta de automotores minorista (incluye automóviles, aviones y embarcaciones)
<br />* Compañías inmobiliarias.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">XIV. DIFERENCIAS ENTRE LAVADO DE ACTIVOS Y ENCUBRIMIENTO</span>
<br />
<br />A partir del análisis de la legislación comparada e internacional se puede apreciar claramente que el lavado de activos tiene gran similitud con el delito de encubrimiento.
<br />
<br />Los verbos típicos en la normativa internacional y la comparada resultan ser la conversión o transferencia; la ocultación y el encubrimiento de la naturaleza, origen, ubicación o propiedad o de derechos relativos a los bienes ilícitos y la adquisición, posesión, tenencia, utilización o administración de los bienes. Toda vez que la actividad de lavado es una acción compleja, en cuanto implica la colocación, decantación e integración de los activos, puede considerarse que los verbos típicos fundamentales son el convertir, transferir y administrar o de realizar otra conducta de cualquier otro modo (lo cual incluye verbos tales como adquisición, posesión y tenencia) que tiendan a ocultar o disimular el verdadero origen (este último elemento como elemento subjetivo del injusto distinto del dolo).
<br />
<br />El encubrimiento consiste en u! n delito autónomo, aún cuando el mismo presupone la existencia de un delito previo anterior a su comisión. El encubridor actúa sin concierto previo, y conociendo el delito anterior. La característica del delito es su independencia, aunque depende de la perseguibilidad del hecho criminal anterior. Tanto en el favorecimiento como en la receptación que son dos formas típicas de encubrimiento, el autor actúa sin promesa anterior al delito previo (ya que de lo contrario sería cómplice), obrando por lo general con un fin de lucro, aunque esto último no siempre forma parte del tipo.
<br />
<br />Dada la similitud de supuestos de hecho que presentan el lavado de dinero y el encubrimiento, en los! tipos que regulan estos delitos, se crea una situación de acumulación.
<br />
<br />La cuestión relativa a la posibilidad de considerar al lavado como un delito independiente y diferente del encubrimiento esta íntimamente relacionada a la posibilidad de considerar que el autor del hecho previo puede ser autor de esta conducta, lo cual no es posible en el encubrimiento.
<br />
<br />La confusión en cuanto relacionar al lavado con el encubrimiento se presenta dada la similitud en la naturaleza jurídica de ambos tipos legales como a los verbos utilizados. En este sentido puede entenderse que el lavado es el "proceso en virtud del cual los bienes de origen delictivo se integran en el sistema económico legal con la apariencia de haber sido obtenidos de forma lícita"[9]. Sin embargo si se propicia la autonomía del delito de lavado correspondería iniciar la tipificación estableciendo que será castigado "el que, con o sin promesa anterior al hecho" lo cual permite diferenciar el tipo objetivo claramente del encubrimiento
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">XV. PENALIZACIÓN DE ESTA ACTIVIDAD</span>
<br />
<br />En el Perú el 26 de junio del 2002 se promulgó la Ley Penal contra el Lavado de Activos (Ley Nº 27765), la misma que extiende el Lavado de activos a otros delitos como fuentes generadoras de ganancias ilegales.
<br />
<br />La norma nació a consecuencia de las disposiciones internacionales y por las recomendaciones del GAFI, así como por las limitaciones, carencias y deficiencias legales para la prevención y control de lavado de activos, que se pudieron apreciar con mucha claridad en los sonados casos de corrupción de la década pasada, a cuyos actores no se les pudo iniciar procesos por Lavado, en vista de la carencia de normatividad adecuada.
<br />
<br />A continuación, enumeraremos los casos que se podrían presentar y los pasos a seguir.
<br />1.- Actos de Conversión y Transferencia
<br />
<br />Esto es, cuando el agente convierte o transfiere dinero, bienes, efectos o ganancias cuyo origen ilícito conoce o puede presumir, con la finalidad de evitar la identificación de su origen, su incautación o decomiso.
<br />
<br />La persona que adquiere, utiliza, guarda, custodia, recibe, oculta o mantiene en su poder dinero, bienes, efectos o ganancias, cuyo origen ilícito conoce o puede presumir, con la finalidad de evitar la identificación de su origen, su incautación o decomiso.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">2.- Agravantes: La pena se agravará cuando:</span>
<br />
<br />* El agente utilice o se sirva de su condición de funcionario público o de agente del sector inmobiliario, financiero, bancario o bursátil.
<br />* El agente comete el delito en calidad de integrante de una organización criminal.
<br />* Los actos de conversión o transferencia se relacionen con dinero, bienes, efectos o ganancias provenientes del tráfico ilícito de drogas, el terrorismo o narcoterrorismo.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">3.- Omisión de Comunicación de Operaciones o Transacciones Sospechosas</span>
<br />
<br />El que incumpliendo sus obligaciones funcionales o profesionales, omite comunicar a la autoridad competente, las transacciones u operaciones sospechosas que hubiere detectado, según las leyes y normas reglamentarias, también será sancionado.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">4.- Reglas de Investigación</span>
<br />
<br />Para la investigación de estos delitos, se podrá levantar el secreto bancario, la reserva tributaria y la reserva bursátil, por disposición de la autoridad judicial o a solicitud del Fiscal de la Nación. La información obtenida en estos casos sólo será utilizada en relación con la investigación de los hechos que la motivaron.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">5.- Disposición Común</span>
<br />
<br />El origen ilícito que conoce o puede presumir el agente del delito podrá inferirse de los indicios concurrentes en cada caso.
<br />
<br />El conocimiento del origen ilícito que debe conocer o presumir el agente de los delitos contemplados en la presente ley, corresponde a conductas punibles en la legislación penal como el tráfico ilícito de drogas; delitos contra la administración pública; secuestro; proxenetismo; tráfico de menores; defraudación tributaria; delitos aduaneros u otros similares que generen ganancias ilegales, con excepción de los actos contemplados en el artículo 194º del Código Penal del Perú.
<br />
<br />En los delitos materia de la Ley Contra el Lavado de Activos, no es necesario que las actividades ilícitas que produjeron el dinero, los bienes, efectos o ganancias, se encuentren sometidas a investigación, proceso judicial o hayan sido objeto de sentencia condenatoria.
<br />
<br />Legislación aplicable en materia de prevención de lavado de activos y financiamiento del terrorismo
<br />
<br />1. Decreto Ley N° 25475 Ley que establece la penalidad para los delitos de terrorismo y los procedimientos para la investigación, la instrucción y el juicio.
<br />
<br />2. Ley Nº 27693 Ley que crea la Unidad de Inteligencia Financiera del Perú
<br />[Modificada por las Leyes N° 28009 y N° 28306].
<br />
<br />3. Ley Nº 27765 Ley Penal contra el Lavado de Activos.
<br />
<br />4. D. S. Nº 018-2006-JUS Aprueba Reglamento de la Ley Nº 27693.
<br />
<br />5. Ley N° 29038 Ley que incorpora a la Unidad de Inteligencia Financiera del Perú a la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
<br />
<br />6. Decreto Legislativo N° 982
<br />
<br /> Modifica el Código Penal, aprobado por Decreto Legislativo N° 635
<br />- Modifica los artículos 2, 20, 29, 46-A, 57, 102 y 105 del Libro Primero-Parte General)
<br />- Modifica artículos 148°-A, 152°, 200°, 296°, 296-A, 297, 298, 299, 316, 317, 367, 404,405
<br />- Incorpora los artículos 195. 409-A, 409-B y 417-A del Libro Segundo – Parte Especial
<br />
<br />7. Decreto Legislativo N° 985
<br />
<br /> Modifica el Decreto Ley 25475 y el Decreto Legislativo 923.
<br />- Del D. Ley 25475: modifica el literal b) e incorpora un párrafo final al artículo 3°, modifica los literales a), b), c) d) e) y f) e incorpora el literal g) al artículo 4°, e incorpora el artículo 6-A
<br />- Del D. Legislativo N° 923: modifica el artículo 5.
<br />- Del D. Legislativo N° 927: modifica el artículo 4.
<br />
<br />8. Decreto Legislativo N° 986 Modifica la Ley N° 27765, Ley Penal contra el Lavado de Activos
<br />(Modifica los artículos 1°, 2°, 3°, 4° y 6°).
<br />
<br />9. Decreto Legislativo N° 992 Decreto Legislativo que regula el proceso de Pérdida de Dominio.
<br />
<br />10. Decreto Supremo N° 010-2007-JUS Aprueban Reglamento del Decreto Legislativo N° 992.
<br />
<br />11. Decreto Supremo N° 012-2007-JUS Modifican el Reglamento del Decreto Legislativo N° 992.
<br />
<br />12. Resolución S.B.S. N° 1782-2007 Aprueba el Reglamento de Infracciones y Sanciones en materia de prevención del Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo aplicable a los sujetos obligados que no cuentan con organismo supervisor, conforme a lo dispuesto en el literal d) del artículo 10.2.3 de la Ley N° 27693.
<br />
<br />13. Otras normas sobre la materia GAFI: 40 Recomendaciones y 9 Recomendaciones Especiales.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">DECRETO LEGISLATIVO 498. LEY CONTRA EL LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS</span>
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 1.-</span> La presente Ley tiene como objetivo prevenir, detectar, sancionar y erradicar el delito de lavado de dinero y de activos, así como su encubrimiento.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">SUJETOS DE APLICACION DE LA LEY</span>
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 2.-</span> La presente ley será aplicable a cualquier persona natural o jurídica aún cuando esta última no se encuentre constituida legalmente.
<br />
<br />Las instituciones y actividades sometidas al control de esta ley, entre otras, son las siguientes:
<br />
<br />a) Bancos nacionales y bancos extranjeros, las sucursales, agencias y subsidiarias de éstos.
<br />
<br />b) Financieras.
<br />
<br />c) Casas de Cambio de Moneda Extranjera.
<br />
<br />d) Bolsas de Valores y Casas Corredoras de Bolsa.
<br />
<br />e) Bolsas de Productos y Servicios Agropecuarios.
<br />
<br />f) Importaciones o exportaciones de productos e insumos agropecuarios y de vehículos nuevos;
<br />
<br />g) Sociedades e intermediarios de Seguros.
<br />
<br />h) Sociedades Emisoras de Tarjetas de Crédito y grupos relacionados.
<br />
<br />i) Instituciones y personas naturales que realizan transferencias sistemática o sustancial de fondos, incluidas las que otorgan préstamos.
<br />
<br />j) Casinos y casas de juego.
<br />
<br />k) Comercio de metales y piedras preciosas.
<br />
<br />l) Transacciones de bienes raíces.
<br />
<br />m) Agencias de viajes, transporte aéreo, terrestre y marítimo.
<br />
<br />n) Agencias de envío y encomiendas.
<br />
<br />o) Empresas constructora.
<br />
<br />p) Agencias privadas de seguridad.
<br />
<br />q) Industria Hotelera.
<br />
<br />r) Cualquier otra Institución, asociación, sociedad mercantil, grupo o conglomerado financiero.
<br />Las instituciones a que se refieren los literales anteriores, en el texto de esta ley se denominarán <span style="font-weight: bold;">"Las Instituciones"</span>.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">UNIDAD DE INVESTIGACION FINANCIERA</span>
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 3.-</span> Créase la Unidad de Investigación Financiera para el delito de lavado, como oficina primaria adscrita a la Fiscalía General de la República, que en el contexto de la presente Ley podrá abreviarse UIF. Los requisitos e incompatibilidades para pertenecer a la UIF, serán <span style="font-weight: bold;">desarrollados en la Ley Orgánica del Ministerio Público.</span>
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">CAPITULO II </span>
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">DE LOS DELITOS</span>
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">LAVADO DE DINERO Y DE ACTIVOS</span>
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 4.-</span> El que depositare, retirare, convirtiere o transfiriere fondos, bienes o derechos relacionados que procedan directa o indirectamente de actividades delictivas, para ocultar o encubrir su origen ilícito, o ayudar a eludir las consecuencias jurídicas de sus actos a quien haya participado en la Comisión de dichas actividades delictivas, será sancionado con prisión de cinco a quince años y multa de cincuenta a dos mil quinientos salarios mínimos mensuales vigentes para el comercio, industria y servicios al momento que se dicta la sentencia correspondiente.
<br />
<br />Se entenderá también por lavado de dinero y de activos, cualquier operación, transacción, acción u omisión encaminada a ocultar el origen ilícito y a legalizar bienes y valores provenientes de actividades delictivas cometidas dentro o fuera del país.
<br />
<br />En el caso de las personas jurídicas, las sanciones serán aplicadas a las personas naturales mayores de 18 años, que acordaron o ejecutaron el hecho constitutivo del lavado de dinero y de activos.
<br />
<br />Las personas naturales que por sí o como representantes legales, informen oportunamente sobre las actividades y delitos regulados en la presente ley, no incurrirán en ningún tipo de responsabilidad.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">CASOS ESPECIALES DE LAVADO DE DINERO Y DE ACTIVOS</span>
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 5.- </span>Para los efectos penales se consideran también lavado de dinero y de activos, y serán sancionados con prisión de ocho a doce años y multa de cincuenta a dos mil quinientos salarios mínimos mensuales, computados conforme a lo establecido en el artículo anterior, los hechos siguientes:
<br />
<br />a) Ocultar o disfrazar en cualquier forma la naturaleza, el origen, la ubicación, el destino, el movimiento o la propiedad aparentemente legal de fondos, bienes o derechos relativos a ellos, que procedan directa o indirectamente de actividades delictivas; y,
<br />
<br />b) Adquirir, poseer y utilizar fondos, bienes o derechos relacionados con los mismos, sabiendo que derivan de actividades delictivas con la finalidad de legitimarlas.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">OTROS DELITOS GENERADORES DE LAVADO DE DINERO Y DE ACTIVOS</span>
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 6.-</span> Estarán sometidos a la presente ley toda actividad delictiva generadora de lavado de dinero y de activos, y de manera especial en lo que fuere aplicable los siguientes delitos:
<br />
<br />a) Los previstos en el capítulo IV de la Ley Reguladora de las Actividades Relativas a las Drogas.
<br />b) Comercio de personas.
<br />c) Administración fraudulenta.
<br />d) Hurto y Robo de vehículos.
<br />e) Secuestro.
<br />f) Extorsión.
<br />g) Enriquecimiento ilícito.
<br />h) Negociaciones ilícitas.
<br />i) Peculado.
<br />j) Soborno.
<br />k) Comercio ilegal y depósito de armas.
<br />l) Evasión de impuestos.
<br />m) Contrabando de mercadería.
<br />n) Prevaricato.
<br />o) Estafa.
<br />p) Todo acto de encubrimiento y legalización de dinero o bienes procedentes de actividades delictivas.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">CASOS ESPECIALES DEL DELITO DE ENCUBRIMIENTO.</span>
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 7.-</span> Para los efectos de esta ley se consideran encubridores:
<br />
<br />a) Los que sin concierto previo con los autores o participes del delito de lavado de dinero y de activos, ocultaren, adquirieren o recibieren dinero, valores u otros bienes y no informaren a la autoridad correspondiente, inmediatamente después de conocer su origen, o impidieren el decomiso de dinero u otros bienes que provengan de tal actividad delictiva.
<br />
<br />b) Los que sin concierto previo con los autores o participes, ayudaren a eludir las investigaciones de la autoridad o a sustraerse a la acción de ésta.
<br />
<br />c) Los Superintendentes y demás funcionarios o empleados de los organismos encargados de fiscalizar o supervisar, que no comuniquen inmediatamente u obstaculicen el conocimiento a la Fiscalía General de la República, de la información que les remitan las entidades bajo su control.
<br />
<br />d) Quienes con conocimiento hayan intervenido como otorgantes en cualquier tipo de contrato simulado, de enajenación, mera tenencia o inversión, por medio de la cual se encubra la naturaleza, origen, ubicación, destino o circulación de las ganancias, valores, o demás bienes provenientes de hechos delictivos tal como se especifica en el artículo 4 de esta ley, o hayan obtenido de cualquier manera beneficio económico del delito.
<br />
<br />e) Quien compre, guarde, oculte o recepte dichas ganancias, bienes o beneficios,
<br />seguros y activos conociendo su origen delictivo.
<br />En los casos de las letras a) y b) la sanción será de cinco a diez años de prisión; y en los casos de las letras c), d) y e) de cuatro a ocho años de prisión.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">ENCUBRIMIENTO CULPOSO</span>
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 8.-</span> En los casos del artículo anterior, si el encubrimiento se produjere por negligencia, impericia o ignorancia inexcusable en las atribuciones de los funcionarios o empleados de las instituciones a que se refiere el artículo 2 de esta ley, o de los organismos fiscalizadores o de supervisión en que se produce, la sanción será de dos a cuatro años.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">CAPITULO III</span>
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">OBLIGACIONES DE LAS INSTITUCIONES SOMETIDAS AL CONTROL DE ESTA LEY</span>
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 9.-</span> Las Instituciones, están obligadas a informar por escrito o cualquier medio electrónico en el plazo de tres días hábiles a la UIF, de cualquier operación o transacción múltiple realizada por cada usuario que en un mismo día o en el plazo de un mes, exceda los quinientos mil colones o su equivalente en moneda extranjera, de acuerdo a las fluctuaciones de la moneda nacional, siempre y cuando hubiere los suficientes elementos de juicio, para considerarlas irregulares o cuando lo requiera la UIF.
<br />
<br />Las sociedades de seguros deben informar a la Superintendencia respectiva de todos los pagos que realicen en concepto de indemnización de los registros que aseguren en exceso de la cantidad indicada en el inciso anterior.
<br />
<br />Las entidades mencionadas en los literales a), h) e i) del artículo 2 de esta ley, también están obligadas a informar por escrito o cualquier medio electrónico, dentro de los tres días hábiles siguientes de tener conocimiento de la operación, al organismo de fiscalización o supervisión correspondiente de aquellos usuarios que, en sus pagos mensuales o quincenales pactados, hagan desembolsos que no guardan relación con sus ingresos reportados o con sus operaciones comerciales habituales, cuando también hubieren los suficientes elementos de juicio para considerarlos irregulares.
<br />
<br />Para la aplicación del presente artículo deberá tomarse en cuenta el reglamento que al efecto se emitirá.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 10.-</span> Las Instituciones, además de las obligaciones señaladas en el artículo anterior, tendrán las siguientes:
<br />
<br />a) Identificar fehacientemente y con la diligencia necesaria a todos los usuarios que requieran sus servicios, así como la identidad de cualquier otra persona natural o jurídica, en cuyo nombre están ellos actuando.
<br />
<br />b) Archivar y conservar la documentación de las operaciones por un plazo de cinco años, contados a partir de la fecha de la finalización de cada operación.
<br />
<br />c) Capacitar al personal sobre los procesos o técnicas de lavado de dinero y de activos, a fin de que puedan identificar situaciones anómalas o sospechosas.
<br />
<br />d) Establecer mecanismos de auditoria interna para verificar el cumplimiento de lo establecido en esta ley.
<br />
<br />e) Bajo los términos previstos en el artículo 4 inciso cuarto de la presente ley, los Bancos e Instituciones Financieras, Casas de Cambio y Bursátiles, adoptarán políticas, reglas y mecanismos de conducta que observarán sus administradores, funcionarios y empleados, consistentes en:
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">I)</span> Conocer adecuadamente la actividad económica que desarrollan sus clientes, su magnitud, frecuencia, características básicas de las transacciones en que se involucran corrientemente y, en particular, la de quienes efectúan cualquier tipo de depósito a la vista, a plazos, cuentas de ahorros, entregan bienes en fiducia o encargo fiduciario; o los que depositan en cajas de seguridad.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">II)</span> Establecer que el volumen, valor y movimiento de fondos de sus clientes guarden relación con la actividad económica de los mismos.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">III)</span> Reportar de forma inexcusable, inmediata y suficiente a la Fiscalía General de la República, a través de la UIF y a la Superintendencia respectiva, cualquier información relevante sobre manejo de fondos, cuya cuantía o características no guarden relación con la actividad económica de sus clientes; o sobre transacciones de sus usuarios que por los montos involucrados, por su número, complejidad, características o circunstancias especiales, se alejaren de los patrones habituales o convencionales de las transacciones del mismo género; y que por ello pudiere concluirse razonablemente que se podría estar utilizando o pretendiendo utilizar a la entidad financiera para transferir, manejar, aprovechar o invertir dineros o recursos provenientes de actividades delictivas.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 11.-</span> Las instituciones deben mantener registros nominativos de sus usuarios. Estas no mantendrán cuentas anónimas o cuentas en las cuales hayan nombres incorrectos o ficticios.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 12.- </span>Las Instituciones deben mantener por un período no menor de cinco años los registros necesarios sobre transacciones realizadas, tanto nacionales como internacionales, que permitan responder con prontitud a las solicitudes de información de los Organismos de fiscalización o supervisión correspondientes, de la Fiscalía General de la República y de los Tribunales competentes, en relación con el delito de lavado de dinero y de activos. Tales registros servirán para reconstruir cada transacción, a fin de proporcionar, de ser necesario, pruebas de conducta delictiva.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 13.- </span>Las Instituciones, deben controlar las transacciones que realicen sus usuarios, que sobrepase las cantidades establecidas y las condiciones indicadas en el Art. 9, inciso 1º de esta ley.
<br />
<br />Para llevar el control indicado, las instituciones dispondrán de un formulario en el cual consignarán los datos pertinentes para identificar a sus usuarios y que deberá contener:
<br />
<br />a) La identificación de la persona que realiza físicamente la transacción, anotando su nombre completo, fecha de nacimiento, nacionalidad, domicilio y residencia, profesión u oficio, estado familiar, documento de identidad presentado y su firma.
<br />
<br />b) La identificación de la persona a cuyo nombre se realiza la transacción, expresándose los datos indicados en el literal anterior.
<br />
<br />c) La identificación de la persona beneficiaria o destinataria de la transacción, si la hubiere, la cual contendrá similar información a la señalada en el literal a).
<br />
<br />d) El tipo de transacción de que se trata.
<br />
<br />e) La identidad de la Institución donde se realizó la transacción.
<br />
<br />f) El funcionario o empleado de la Institución que tramita la operación.
<br />
<br />g) El monto de la transacción.
<br />
<br />h) El lugar, la hora y fecha de la transacción.
<br />
<br />Las Instituciones remitirán este formulario a los organismos de fiscalización o supervisión correspondiente, cuando considere la existencia de una transacción sospechosa y copias de los informes presentados bajo este artículo, serán transmitidos simultáneamente a la UIF, tal como se establece en esta ley o por medio de este artículo.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 14.- </span>Las instituciones, designarán funcionarios encargados de velar por el mantenimiento y actualización de registros y formularios indicados en esta ley.
<br />
<br />Todos los registros e informes requeridos por esta ley pueden ser guardados y transmitidos en papel o en forma electrónica.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 15.- </span>El incumplimiento de las obligaciones anteriormente señaladas por parte de las Instituciones, sin perjuicio de la responsabilidad penal en la que pudieran incurrir, será sancionado conforme a lo establecido en las leyes de los organismos de fiscalización o supervisión.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">CAPITULO IV</span>
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">DE LA COLABORACION INTERINSTITUCIONAL</span>
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 16.- </span>Los organismos e instituciones del Estado y especialmente el Ministerio de Hacienda, el Banco Central de Reserva, Registro de la Propiedad Raíz e Hipotecas y los organismos públicos de fiscalización, estarán obligados a brindar acceso directo o en forma electrónica a sus respectivas bases de datos y la correspondiente colaboración en la investigación de las actividades y delitos regulados por la presente ley, a solicitud de la UIF y, de acuerdo a lo establecido en el reglamento.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 17.-</span> El Fiscal General de la República, podrá solicitar información a cualquier ente estatal, autónomo, privado o personas naturales para la investigación del delito de lavado de dinero y de activos, estando éstos obligados a proporcionar la información solicitada.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 18.- </span>Con la Colaboración de las entidades mencionadas en el Art. 16 de la presente ley, la Fiscalía General de la República, creará y mantendrá un banco de datos relacionados con el delito de lavado de dinero y de activos, donde recopilará tanto información nacional como internacional.
<br />Para efecto de mayor eficacia, la información que dichas instituciones obtengan en la investigación y descubrimiento de lavado de dinero y de activos la compartirán y, de ser posible, la intercambiarán con otras instituciones nacionales e internacionales.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 19.-</span> Previa orden administrativa emanada de la Fiscalía General de la República, la Policía Nacional Civil podrá practicar registro de todo vehículo terrestre, aéreo o marítimo que ingrese en el territorio nacional o cuando lo considere conveniente de los que circulan en él, reteniéndolo el tiempo mínimo o indispensable para practicar la diligencia; así como para proceder al registro o pesquisa de personas sospechosas y de sus equipajes, bolsas de mano o cualquier otro receptáculo en que sea posible guardar evidencia relacionada con la comisión del delito de lavado de dinero y de activos. La pesquisa se realizará respetando la dignidad y el pudor de la persona.
<br />
<br />La Policía Nacional Civil, podrá proceder sin previa orden administrativa a que se hace mención en el inciso anterior; en los casos previstos en el Art. 288 del Código Procesal Penal.
<br />
<br />Las personas que ingresen al territorio de la República por cualquier vía, independientemente de su nacionalidad, deberán declarar si traen consigo billetes, giros, cheques propios o ajenos, en moneda nacional o extranjera o valores, en la cuantía de cien mil colones o más o el equivalente en moneda extranjera, de acuerdo a las fluctuaciones de la moneda nacional, de no ser así, deberá determinarse su monto; caso contrario, se cumplirá con expresar tal circunstancia mediante declaración jurada.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 20.-</span> Queda a juicio prudencial de la Fiscalía General de la República de conformidad con el reglamento respectivo, la comprobación de la veracidad de las declaraciones.
<br />
<br />La falsedad, omisión o inexactitud de la declaración provocará la retención de los valores y la promoción de las acciones penales correspondientes de acuerdo a la presente ley.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 21.- </span>Sí en los treinta días siguientes a la retención, no se demostrare fehacientemente la legalidad de su origen, el dinero y valores retenidos serán decomisados. En caso que se demostrare la legalidad de la procedencia, el responsable de la falsedad, omisión o inexactitud incurrirá en una multa del cinco por ciento del monto total del valor de lo retenido, que hará efectivo a la colecturía correspondiente del Ministerio de Hacienda.
<br />
<br />En el caso del decomiso, la autoridad Aduanera hará llegar los valores retenidos a la Fiscalía General de la República, dentro de las ocho horas siguientes a la retención del mismo.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 22.-</span> Toda la información que se obtenga en la investigación del delito del lavado de dinero y de activos será confidencial, salvo que sea requerida conforme a la Ley, en la investigación de otro delito.
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 23.- </span>Creáse un patrimonio especial al que se le asignará recursos provenientes de la liquidación de los bienes comisados de ilegítima procedencia destinados a financiar las siguientes actividades:
<br />
<br />a) Reforzar financieramente las instituciones del Estado encargadas de combatir el narcotráfico, lavado de dinero y de activos.
<br />
<br />b) Al programa de protección de testigos, en la investigación de actividades delictivas relacionadas al lavado de dinero y de activos.
<br />
<br />c) Otorgamiento de recompensas a personas particulares que hayan contribuido eficazmente al descubrimiento del delito de lavado de dinero y de activos debidamente comprobado.
<br />
<br />d) Programas de rehabilitación de personas víctimas de la drogadicción.
<br />
<br />e) Programas sociales relacionados con la prevención de la drogadicción infantil y juvenil.
<br />
<br />La liquidación de dichos bienes valores o activos se harán en pública subasta, de conformidad a lo establecido en la Ley de Almacenaje, salvo que dichos bienes o equipos sirvan para fortalecer a las instituciones en el combate del delito de lavado de dinero y de activos, en ese caso serán asignados a éstas de acuerdo a los procedimientos que establezca la UIF en su reglamento.
<br />En el caso de que los dineros, ganancias, objetos, vehículos o valores empleados en la ejecución del delito del lavado no fuere propiedad del implicado, será devuelto a su legítimo propietario cuando no resultare responsabilidad para él, siempre y cuando demuestre su legítima procedencia.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">CAPITULO V</span>
<br /><span style="font-weight: bold;">EXCEPCIONES AL SECRETO BANCARIO Y MEDIDAS CAUTELARES</span>
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 24.-</span> El secreto bancario así como la reserva en materia tributaria, no operarán en la investigación del delito de lavado de dinero y de activos; la información que se reciba será utilizada exclusivamente para efecto de prueba en dicha investigación y solo podrá ser ordenada por el Fiscal General de la República ó el Juez de la causa en el momento procesal oportuno.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 25.- </span>Para el efecto de incautar o requerir la presentación de documentos bancarios, financieros o mercantiles, será necesaria la orden del juez competente quien podrá expedirlas en cualquier etapa del proceso.
<br />
<br />El Juez podrá en todo momento ordenar el congelamiento de las cuentas bancarias, el secuestro preventivo de los bienes de los imputados, mientras transcurre la investigación o proceso respectivo.
<br />
<br />En casos de urgente necesidad, el Fiscal General de la República, podrá ordenar la inmovilización de las cuentas bancarias de los imputados, así como de los fondos, derechos y bienes objeto de la investigación, en los delitos a que se refiere esta ley; pero dicha inmovilización no podrá exceder de diez días, dentro de los cuales deberá darse cuenta al juez competente. Quien fundamentara razonablemente sobre la procedencia o improcedencia de dicha medida conforme a la ley.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">CAPITULO VI</span>
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">DISPOSICIONES GENERALES</span>
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 26.- </span>Serán aplicables a la presente Ley, las normas y procedimientos contenidas en los Códigos Penal y Procesal Penal y demás disposiciones legales en lo que no contraríe su texto.
<br />Los delitos mencionados en esta Ley están excluidos del conocimiento del Jurado.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 27.-</span> Los detenidos provisionalmente por el delito de Lavado de Dinero y de activos no gozarán del beneficio de sustitución por otra medida cautelar.
<br />Los condenados por el delito de lavado de dinero y de activos no gozarán del beneficio de libertad condicional, ni de la suspensión condicional de la ejecución de la pena.
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">Art. 28.-</span> El Presidente de la República dentro del plazo de 90 días a partir de la vigencia de esta Ley, deberá emitir los reglamentos necesarios para la aplicación y funcionamiento de la misma.
<br />
<br /></div><span style="font-weight: bold;">CASO PRACTICO</span>
<br />
<br /><span style="font-weight: bold;">CASO: FARMABLANCA</span>
<br /><div style="text-align: justify;">
<br />El Sector Económico afectado fue la Industria Farmacéutica, refiriéndonos al comercio exterior, en la región de Sudamérica, específicamente, Perú, Colombia y Panamá.
<br />La actividad precedente fue el narcotráfico.
<br />
<br />La empresa Farmablanca, con una muy pequeña participación en el mercado farmacéutico, repentinamente incrementa sus aportaciones considerablemente. Las importaciones se realizan mediante el financiamiento inusual otorgado de sus únicos proveedores colombianos.
<br />
<br />Luego de algún tiempo su deuda con el grupo de proveedores extranjero (empresas colombianas vinculadas entre sí), se incrementa tanto que la convierte en una empresa considerablemente financiada en parte por acciones y en parte con deudas.
<br />
<br />En estas circunstancias, aparece una empresa inversionista panameña (vinculada a las empresas colombianas proveedoras) quien compra la deuda de la empresa Farmablanca y obtiene casi la mayoría de las acciones de la empresa.
<br />
<br />Las empresas colombianas y la empresa panameña eran de propiedad de personas vinculadas a un Cartel colombiano. El dinero producto del pago de las importaciones realizadas por la empresa Farmablanca era remesado a las empresas colombianas, a través de la transferencia bancaria por pago de importaciones.
<br />
<br />La capitalización de la deuda modificó el accionariado de la empresa y estuvo a cargo de directores colombianos que, al poco tiempo, asumieron el control de la empresa, realizaron una gestión inusual observándose- conforme se aprecia en su contabilidad- que no efectuaron las medidas correctivas en los temas de comercialización y compras áreas de vital importancia en la empresa.
<br />
<br />Al cabo de dos años se solicita la liquidación de empresa.</div>Contahttp://www.blogger.com/profile/07218509079227137655noreply@blogger.com4